央行事后監(jiān)督工作標(biāo)準(zhǔn)化管理初探

劉　琳

摘要：央行的事后監(jiān)督中心作為人民銀行內(nèi)部的監(jiān)督職能部門，是為防范資金風(fēng)險(xiǎn)、完善內(nèi)部監(jiān)督控制而設(shè)立的，它負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)（營(yíng)業(yè)）、國(guó)庫(kù)、發(fā)行等部門的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行獨(dú)立的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。為更好地發(fā)揮其防范資金風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，事后監(jiān)督工作有必要在管理制度和監(jiān)督系統(tǒng)等方面實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化管理。

關(guān)鍵詞：央行；事后監(jiān)督

1 事后監(jiān)督工作實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化管理的優(yōu)越性

有利于做到監(jiān)督及時(shí)、監(jiān)督到位。事后監(jiān)督不同于其他內(nèi)控部門，他需要每日對(duì)前臺(tái)業(yè)務(wù)進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督，除了對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、及時(shí)監(jiān)督外，還要對(duì)涉及資金的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格審核、分析。標(biāo)準(zhǔn)化管理使監(jiān)督工作更具針對(duì)性，克服監(jiān)督中存在的一些盲目、低效，有利于更好發(fā)揮事后監(jiān)督在央行風(fēng)險(xiǎn)防范體系中的“預(yù)警”作用。

有利于適應(yīng)會(huì)計(jì)核算體系變化，提高會(huì)計(jì)核算水平。由于事后監(jiān)督工作專業(yè)性強(qiáng)，范圍廣，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)變化較快，目前，正在建設(shè)和試點(diǎn)中的會(huì)計(jì)集中核算和國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算的全國(guó)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)需要對(duì)監(jiān)督工作進(jìn)一步延伸，建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的操作控制和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督系統(tǒng)。因此，事后監(jiān)督的標(biāo)準(zhǔn)化管理已成為會(huì)計(jì)核算發(fā)展的必然趨勢(shì)。針對(duì)當(dāng)前事后監(jiān)督工作存在的問(wèn)題，建立自上而下的事后監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部管理制度和操作流程，及時(shí)出臺(tái)與數(shù)據(jù)大集中系統(tǒng)相配套的監(jiān)督操作規(guī)程和實(shí)施細(xì)則；完善現(xiàn)有事后監(jiān)督系統(tǒng)的不足；改變當(dāng)前各自為政、監(jiān)督工作缺乏規(guī)范性的局面；減少各行自定規(guī)章、自行開發(fā)監(jiān)督程序帶來(lái)的重復(fù)勞動(dòng)和資源浪費(fèi)，提高事后監(jiān)督的有序性、規(guī)范性和完整性，提高會(huì)計(jì)核算水平。

2 當(dāng)前央行事后監(jiān)督工作中存在的主要問(wèn)題

監(jiān)督工作缺乏規(guī)范性?，F(xiàn)行事后監(jiān)督中心的管理體制是：各級(jí)行事后監(jiān)督中心直接對(duì)主管行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，不實(shí)行垂直管理，只接受上級(jí)行會(huì)計(jì)、支付結(jié)算、國(guó)庫(kù)和貨幣金銀等部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和同級(jí)內(nèi)審部門的監(jiān)督檢查。形成各分支行事后監(jiān)督部門，在監(jiān)督模式、監(jiān)督流程、監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)等方面不盡相同，各自為政，工作缺乏規(guī)范性。

監(jiān)督手段和方式有待完善。首先，在“全面復(fù)核”的監(jiān)督模式下，業(yè)務(wù)監(jiān)督過(guò)于片面，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較為集中的重點(diǎn)部位和環(huán)節(jié)缺乏針對(duì)性。其次，電算化發(fā)展滯后于業(yè)務(wù)部門弱化了監(jiān)督質(zhì)量。目前事后監(jiān)督只對(duì)會(huì)計(jì)集中核算業(yè)務(wù)采用計(jì)算機(jī)監(jiān)督；對(duì)國(guó)庫(kù)、貨幣金銀等部門會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督仍采取人工監(jiān)督的方式。中央銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)開發(fā)并升級(jí)的相應(yīng)的事后監(jiān)督系統(tǒng)注重業(yè)務(wù)的復(fù)核功能而缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)督模塊、科學(xué)的分析方式和監(jiān)控手段。對(duì)一些制度的執(zhí)行和關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn)，過(guò)于依賴監(jiān)督人員的個(gè)人能力和業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，一定程度上影響了監(jiān)督質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)防范效果。

制度建設(shè)存在軟肋。總行制訂下發(fā)的《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督辦法》、《中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督辦法》和《中國(guó)人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》屬于指導(dǎo)性文件，原則性強(qiáng)，具體實(shí)施條例由各分支行事后監(jiān)督部門自行制訂。其結(jié)果是局限于業(yè)務(wù)方面的操作規(guī)程，在監(jiān)督的程序、步驟、方法、重點(diǎn)等方面各行其是，標(biāo)準(zhǔn)不一，缺少普遍的指導(dǎo)意義；且處于監(jiān)督工作的重心位置的監(jiān)督結(jié)果處理與運(yùn)用方面卻被忽視，監(jiān)督整改缺乏落實(shí)依據(jù)，監(jiān)督效力打折扣。例如，事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題如何整改未有統(tǒng)一的規(guī)定與具體的模式；事后監(jiān)督工作缺乏系統(tǒng)全面的規(guī)章制度和規(guī)范的操作流程；缺乏對(duì)事后監(jiān)督工作業(yè)績(jī)的統(tǒng)一評(píng)價(jià)體系，不利于事后監(jiān)督工作的統(tǒng)一化、規(guī)范化，影響了事后監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

監(jiān)督隊(duì)伍業(yè)務(wù)培訓(xùn)缺位。在會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)不斷升級(jí)，相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)有效銜接的今天，事后監(jiān)督因隸屬本級(jí)行，缺乏上級(jí)行統(tǒng)一、有針對(duì)性的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督業(yè)務(wù)培訓(xùn)。在未經(jīng)培訓(xùn)、不了解新的業(yè)務(wù)流程、缺乏必要的與之配套辦法的情況下，往往出現(xiàn)被監(jiān)督者“指導(dǎo)”監(jiān)督者的現(xiàn)象；有效識(shí)別和防范業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，依然需要在日常工作中慢慢摸索，出現(xiàn)監(jiān)督工作滯后于不斷變化的各類會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。

3 央行事后監(jiān)督工作實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化管理的建議及設(shè)想

管理制度標(biāo)準(zhǔn)化。建議總行建立獨(dú)立的事后監(jiān)督部門，實(shí)行垂直管理，統(tǒng)一指導(dǎo)和協(xié)調(diào)事后監(jiān)督工作；著力解決事后監(jiān)督部門請(qǐng)示無(wú)門、反映無(wú)果、培訓(xùn)無(wú)望、交流太難等問(wèn)題。同時(shí)，建立一套標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)控制度、標(biāo)準(zhǔn)化的操作規(guī)程和標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦法。標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制制度主要包括：事后監(jiān)督部門職責(zé)、監(jiān)督范圍、監(jiān)督重點(diǎn)、人員配置、崗位職責(zé)及管理權(quán)限；標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程主要包括風(fēng)險(xiǎn)分類、監(jiān)督內(nèi)容、審核依據(jù)、審核方法、監(jiān)督步驟等內(nèi)容；標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦法包括事后監(jiān)督防范風(fēng)險(xiǎn)的職能，針對(duì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，明確差錯(cuò)分析的方法和要點(diǎn)，監(jiān)督情況的反饋和整改等內(nèi)容，使監(jiān)督人員在從事業(yè)務(wù)監(jiān)督時(shí)有據(jù)可依，既有利于規(guī)范事后監(jiān)督人員的監(jiān)督行為，也有利于監(jiān)督意見(jiàn)得到落實(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制。

監(jiān)督系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化。建議總行開發(fā)一套與支付系統(tǒng)、ABS會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)、TBS國(guó)庫(kù)系統(tǒng)、貨幣金銀管理系統(tǒng)及相關(guān)系統(tǒng)相配套的事后監(jiān)督綜合系統(tǒng)。實(shí)現(xiàn)重要資金關(guān)口的重點(diǎn)防范和重點(diǎn)監(jiān)督，減少人為操作風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)中的重要指標(biāo)、重大事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)定，自動(dòng)監(jiān)測(cè)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)部位監(jiān)督的功能。重點(diǎn)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是增強(qiáng)采集比對(duì)功能。通過(guò)該系統(tǒng)與各個(gè)核算系統(tǒng)對(duì)接，準(zhǔn)確、快捷地采集有關(guān)核算信息，通過(guò)與原始信息進(jìn)行比對(duì)，用計(jì)算機(jī)配對(duì)替換手工勾對(duì)，運(yùn)用憑證影像處理信息技術(shù)，查詢核對(duì)憑證要素和印章，實(shí)現(xiàn)及時(shí)、高效監(jiān)督。二是增強(qiáng)同步監(jiān)督功能。對(duì)重要系統(tǒng)參數(shù)的變更、大額資金轉(zhuǎn)出等易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，增加事后監(jiān)督認(rèn)證功能。三是增強(qiáng)報(bào)表核對(duì)功能。系統(tǒng)能自動(dòng)進(jìn)行賬表核對(duì)，對(duì)一些會(huì)計(jì)科目使用的規(guī)范性進(jìn)行審查，并自動(dòng)加以提示，以提高事后監(jiān)督工作的效率。四是增強(qiáng)統(tǒng)計(jì)分析功能。系統(tǒng)能對(duì)業(yè)務(wù)量、差錯(cuò)進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，同時(shí)事后監(jiān)督系統(tǒng)還應(yīng)是一個(gè)相對(duì)開放的系統(tǒng)，能夠?yàn)槠渌O(jiān)督部門提供數(shù)據(jù)共享。五是增強(qiáng)內(nèi)控制度檢索功能。存儲(chǔ)會(huì)計(jì)核算和事后監(jiān)督的相關(guān)文件，并及時(shí)更新，便于事后監(jiān)督人員檢索，達(dá)到事后監(jiān)督防控風(fēng)險(xiǎn)的目的。