新形勢下公安審計(jì)工作存在的主要問題及對策研究

左 雷

摘要公安審計(jì)工作是公安機(jī)關(guān)為適應(yīng)新形勢新任務(wù),實(shí)施依法治警的必然要求;是改革和完善公安機(jī)關(guān)內(nèi)部資金管理制度,加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理監(jiān)督,提高資金使用效益,從源頭上預(yù)防和治理腐敗問題的有效措施。公安部分別于2007年1月1日和2007年7月1 日陸續(xù)出臺了《公安邊防消防警衛(wèi)部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》和《公安邊防消防警衛(wèi)部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)實(shí)施細(xì)則(試行)》。這是我國公安審計(jì)法規(guī)建設(shè)進(jìn)程中的一件大事,標(biāo)志著公安部將強(qiáng)化對公安系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)權(quán)力的監(jiān)督制約。

關(guān)鍵詞公安審計(jì)主要問題對策

中圖分類號:D631文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1009-0592(2009)01-214-02

公安機(jī)關(guān)的廉政建設(shè)是加強(qiáng)公安隊(duì)伍建設(shè)的重要內(nèi)容之一。搞好公安審計(jì)工作,又是及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題,促進(jìn)廉政建設(shè)的重要手段。因此,必須對公安審計(jì)工作給以高度的重視,投入必要的人力物力,強(qiáng)化公安審計(jì)工作。公安審計(jì)是由公安審計(jì)部門或?qū)徲?jì)人員依法開展的一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于為公安機(jī)關(guān)增加價(jià)值和提高公安機(jī)關(guān)的運(yùn)作效率,它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價(jià)和改進(jìn)公安機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理的過程,以促進(jìn)公安機(jī)關(guān)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和保障公安工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、當(dāng)前存在的主要問題

盡管我國內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系的框架已基本建立,有些企業(yè)和政府部門在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中也已經(jīng)運(yùn)用了西方先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)理論、方法和技術(shù);但是由于我國公安機(jī)關(guān)的特殊性,內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展相對于其它政府部門來說比較晚,對于我國公安機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)來說,存在以下幾個(gè)相對突出的問題。

第一、公安審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)不合理。內(nèi)部審計(jì)是一種集查錯(cuò)防弊、興利以及增加組織價(jià)值為一體系統(tǒng)性、規(guī)范化的綜合性活動,這就決定了內(nèi)部審計(jì)人員必須是擁有多種知識的復(fù)合型人才。不僅要求內(nèi)部審計(jì)人員具有一定的財(cái)會、審計(jì)知識,還要求內(nèi)部審計(jì)人員熟悉組織的生產(chǎn)經(jīng)營活動,具備法律、管理、技術(shù)、工程、金融、信息等多個(gè)學(xué)科方面的知識。因此,組織內(nèi)部審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)配備是否合理就成了內(nèi)部審計(jì)是否有足夠勝任能力的前提條件。從目前我國公安審計(jì)隊(duì)伍的情況看,我國大多數(shù)公安機(jī)關(guān)的審計(jì)人員大部分是從其它公安業(yè)務(wù)的崗位轉(zhuǎn)行過來的,多半是半路出家,沒有專業(yè)的財(cái)務(wù)知識,也沒有受過系統(tǒng)的審計(jì)專業(yè)培訓(xùn),使得當(dāng)前我國公安審計(jì)的發(fā)展舉步維艱。這是我國公安機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作存在的一個(gè)較大問題,影響了公安機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè),也大大削弱了公安審計(jì)工作質(zhì)量。

第二、公安機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性較弱。依據(jù)IIA的觀點(diǎn),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是保證內(nèi)部審計(jì)人員能夠客觀的從事內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ),是內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、方法、范圍、技術(shù)以及報(bào)告不受干涉的前提條件。一般而言,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系有關(guān),內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對象的層次越高,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性就越強(qiáng)。國外內(nèi)部審計(jì)多采納向組織的審計(jì)委員會直接報(bào)告的機(jī)構(gòu)設(shè)置方法,這種內(nèi)部審計(jì)機(jī)制能夠提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。根據(jù)筆者對我國一些公安機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門的調(diào)查顯示,我國公安機(jī)關(guān)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都是在紀(jì)委書記或紀(jì)委副書記的領(lǐng)導(dǎo)之下,而不是局長或副局長直接領(lǐng)導(dǎo),相應(yīng)地內(nèi)部審計(jì)部門也直接向紀(jì)委書記或紀(jì)委副書記報(bào)告工作,其部門地位與同單位其它的如法制、信訪、宣傳等部門同級,不利于內(nèi)部審計(jì)部門工作的開展,這就對我國公安機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)活動的獨(dú)立性構(gòu)成了很大威脅。

第三、內(nèi)部審計(jì)工作中人際關(guān)系未得到適當(dāng)處理。內(nèi)部審計(jì)工作具有監(jiān)督的特征,這就使得在內(nèi)部審計(jì)活動中潛伏著很多不同的矛盾。內(nèi)部審計(jì)部門希望自己成為一個(gè)“參謀”或“顧問”,而在被審計(jì)單位心目中他卻是個(gè)“警察”。警察有正式的權(quán)力,而人們都有抵觸這種正式權(quán)力的心里趨勢。被審計(jì)單位對“檢查式的內(nèi)部審計(jì)”懷有敵意,這種不合作的態(tài)度往往會造成這些內(nèi)部審計(jì)人員是孤立的、秘密地工作并報(bào)告所有的違規(guī)現(xiàn)象。而當(dāng)今“參與式內(nèi)部審計(jì)”受到了被審計(jì)單位的歡迎,使矛盾沖突得以有效緩解,甚至解決。目前,我國公安機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)活動主要限于財(cái)務(wù)審計(jì),履行的主要職責(zé)就是監(jiān)督的職能,因此在審計(jì)人員和被審計(jì)人員之間就很自然存在矛盾沖突。根據(jù)筆者對我國一些公安機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門的調(diào)查顯示,50%以上的被審計(jì)單位認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與本單位關(guān)系一般,而20%左右的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)曾在審計(jì)過程中與被審計(jì)單位人員發(fā)生過沖突。

第四、內(nèi)部審計(jì)范圍小,多限于財(cái)務(wù)審計(jì)。目前,西方大多數(shù)發(fā)達(dá)國家的內(nèi)部審計(jì)已進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段,內(nèi)部審計(jì)的類型十分豐富。而在我國,多數(shù)組織部門的內(nèi)部審計(jì)工作依然停留在財(cái)務(wù)導(dǎo)向階段,很少涉及到組織管理審計(jì)和業(yè)務(wù)審計(jì)。當(dāng)前我國公安機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作量排列在前三位的是:財(cái)務(wù)審計(jì)(75%)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)(15%)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)(5%)。這說明目前我國公安機(jī)關(guān)的內(nèi)部審計(jì)范圍大多數(shù)局限于財(cái)務(wù)審計(jì),其關(guān)注的重點(diǎn)大多在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)上。

第五、審計(jì)方法簡單、技術(shù)落后。目前我國公安機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)的方法技術(shù)較為簡單、落后。首先,在審計(jì)項(xiàng)目的選擇上有很大的盲目性,方法過于簡單。西方政府部門的內(nèi)部審計(jì)在進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目的選擇上通常有三種方法:系統(tǒng)選擇法、示警事項(xiàng)法以及應(yīng)被審計(jì)者的要求選擇法。系統(tǒng)選擇法是基于對政府部門的評估和排序而選擇審計(jì)項(xiàng)目的,是最主要的方法;示警事項(xiàng)法和應(yīng)被審計(jì)者的要求法分別是應(yīng)政府領(lǐng)導(dǎo)層的緊急要求和被審計(jì)者出于解除受托責(zé)任要求而選擇審計(jì)項(xiàng)目的。我國公安機(jī)關(guān)的內(nèi)部審計(jì)選擇項(xiàng)目時(shí),領(lǐng)導(dǎo)層的要求是一個(gè)很重要的因素,有些甚至完全被動接受領(lǐng)導(dǎo)層的指示和安排。在筆者對我國一些公安機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)活動的調(diào)查顯示,有30%以上的內(nèi)部審計(jì)工作完全是由公安機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的,而70%左右采納根據(jù)公安機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)交辦和根據(jù)公安機(jī)關(guān)的計(jì)劃制定兩種并重的方法。其次,我國公安審計(jì)的技術(shù)和方式比較落后。現(xiàn)在西方政府部門的內(nèi)部審計(jì)人員在采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的技術(shù)方面已經(jīng)比較普遍,而我國公安機(jī)關(guān)在這方面才剛起步。根據(jù)調(diào)查顯示,有50%以上的內(nèi)部審計(jì)人員不能或不完全能夠應(yīng)用計(jì)算機(jī)開展審計(jì)工作,已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代電子警務(wù)的要求。

二、改善我國公安審計(jì)的對策

第一、搞好培訓(xùn),提高人員素質(zhì)。公安審計(jì)工作涉及的面非常廣,因而需要審計(jì)人員掌握各個(gè)方面的專業(yè)知識,如果審計(jì)人員的知識面不廣,政策理論水平不高,思想作風(fēng)不嚴(yán),在工作中就不容易把握好政策尺度,就難以勝任審計(jì)工作。但目前我國公安機(jī)關(guān)的許多審計(jì)人員,大都沒有經(jīng)過審計(jì)專業(yè)的系統(tǒng)培訓(xùn),想把工作干好,但不知道怎樣干。要解決好這個(gè)問題,一是要靠審計(jì)人員自身在公安實(shí)踐中學(xué)習(xí),在實(shí)踐中增長自己的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)和才干。二是各級公安機(jī)關(guān)要加大對內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度。定期舉辦公安業(yè)務(wù)培訓(xùn)班,學(xué)習(xí)新的政策法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)制度,跟上公安形勢的發(fā)展和需要。實(shí)踐證明,審計(jì)人員只有通過不斷學(xué)習(xí),掌握更多的專業(yè)理論知識,不斷完善豐富自己,多做工作,做好工作,才能不落伍,才能有效地緩解內(nèi)部審計(jì)人員工作效率不高,人少事多的矛盾。

第二、增強(qiáng)公安審計(jì)改革意識,加大監(jiān)督和服務(wù)的力度。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下,公安審計(jì)工作一方面要對公安機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督,促使其合法合規(guī);另一方面又要對公安機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),促進(jìn)公安機(jī)關(guān)內(nèi)部管理狀況的改善、效益的提高。各級公安機(jī)關(guān)的黨委和領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識公安審計(jì)工作的作用和地位,把公安審計(jì)工作納入公安黨委議事日程,做到常抓不懈。要加強(qiáng)公安審計(jì)宣傳,提高廣大警員的審計(jì)意識,支持公安審計(jì)部門依法履行職責(zé),為公安審計(jì)部門創(chuàng)造出一個(gè)寬松的工作環(huán)境。同時(shí),各級公安審計(jì)部門要適應(yīng)形勢,從思想上轉(zhuǎn)變觀念,強(qiáng)化法制意識、宏觀意識、效益意識;行動上要堅(jiān)持從嚴(yán)審計(jì)、依法審計(jì),加快實(shí)現(xiàn)公安審計(jì)工作制度化、法制化、規(guī)范化,維護(hù)公安審計(jì)的嚴(yán)肅性、權(quán)威性,最終促進(jìn)公安審計(jì)質(zhì)量的提高。在加大監(jiān)督力度的同時(shí),要正確處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系,把服務(wù)作為公安審計(jì)工作的最終目標(biāo)。主要抓好三個(gè)方面:一是在影響全局的突出問題上,公安審計(jì)部門要提供具有宏觀指導(dǎo)意義的信息,當(dāng)好參謀作用;二是在常規(guī)的公安審計(jì)中,發(fā)現(xiàn)苗頭性問題,要將問題糾正在萌芽狀態(tài)之中;三是要通過歸納、整理,幫助被審單位加強(qiáng)內(nèi)部控制,提高其經(jīng)費(fèi)使用效益。

第三、適應(yīng)形勢發(fā)展,加強(qiáng)公安審計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)。公安審計(jì)范圍的廣泛性,決定了公安審計(jì)工作必然要涉及到的公安機(jī)關(guān)的全部經(jīng)濟(jì)活動,只有轉(zhuǎn)變原有審計(jì)方法、方式,才能促進(jìn)公安基礎(chǔ)工作建設(shè),促進(jìn)公安機(jī)關(guān)的發(fā)展。為此公安審計(jì)要做好六個(gè)轉(zhuǎn)移:即由財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主向管理、效益審計(jì)為主轉(zhuǎn)移;由事后審計(jì)向過程審計(jì)為主轉(zhuǎn)移;由上級審計(jì)下級為主向同級審計(jì)為主轉(zhuǎn)移;由微觀審計(jì)為主向宏觀審計(jì)轉(zhuǎn)移;由單純預(yù)防向全方位監(jiān)督轉(zhuǎn)移等。在此基礎(chǔ)之上,使公安審計(jì)監(jiān)督的路子不斷拓寬、夯實(shí)。要把指令性審計(jì)任務(wù)和難度比較大的審計(jì)任務(wù)相結(jié)合,集中使用審計(jì)力量;審計(jì)監(jiān)督與財(cái)務(wù)監(jiān)督既要區(qū)分,又要相互結(jié)合,充分發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。在公安審計(jì)過程中,要結(jié)合公安機(jī)關(guān)的工作實(shí)際,發(fā)現(xiàn)新問題,研究新情況,主動開展工作,提高公安審計(jì)工作的針對性、預(yù)見性;要注意研究、解決領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、群眾關(guān)注的公安問題,遏制公安機(jī)關(guān)違法違紀(jì)問題的發(fā)生,從而為我國公安機(jī)關(guān)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

第四、強(qiáng)化公安機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。公安機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指公安審計(jì)人員依法對相關(guān)人員所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的執(zhí)行情況進(jìn)行的審查。目前,我國公安機(jī)關(guān)所開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),主要集中在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的任職審計(jì)上。通過對公安機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),能從制度上把經(jīng)費(fèi)管理與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任緊密聯(lián)系在一起,以促使公安機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)管家理財(cái)?shù)呢?zé)任感和事業(yè)心,從而提高公安機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)管理能力和決策能力,保證公安經(jīng)費(fèi)物資的合理使用,充分發(fā)揮公安經(jīng)費(fèi)的保障效益。同時(shí),又是加強(qiáng)公安機(jī)關(guān)法制建設(shè)和廉政建設(shè)的需要。為此,公安機(jī)關(guān)的內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程時(shí),要結(jié)合日常的財(cái)務(wù)收支審計(jì)及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)進(jìn)行,側(cè)重于經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)審計(jì),做到年年對公安機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),年年有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。同時(shí)并通過公安審計(jì)資料和信息的積累,為公安機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的離任責(zé)任審計(jì)而服務(wù)。避免在對領(lǐng)導(dǎo)干部離任責(zé)任審計(jì)時(shí),倉促工作、重復(fù)工作、走過場等情況的發(fā)生。

我國內(nèi)部審計(jì)制度的建立雖然比西方國家晚了幾十年,但在這二十幾年的發(fā)展中,也有了長足的進(jìn)步。在建立以市場經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向的現(xiàn)代化、科學(xué)化的行政組織管理的要求之下,我國公安機(jī)關(guān)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在其出發(fā)點(diǎn)及關(guān)注核心、職能、內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力等方面借鑒國內(nèi)外企業(yè)和政府部門的先進(jìn)理念,并且充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在我國公安機(jī)關(guān)的治理及內(nèi)部控制中的作用,促進(jìn)二者整合,從而使我國公安機(jī)關(guān)的內(nèi)外、上下受托責(zé)任的目標(biāo)保持一致,保證公安隊(duì)伍的廉潔,維護(hù)公安機(jī)關(guān)的形象,解決實(shí)際問題。