淺談知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代財(cái)務(wù)觀念的創(chuàng)新

劉妍伶

摘要：知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，使得形成并發(fā)展于工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的公司財(cái)務(wù)在許多方面顯示其不適應(yīng)性，例如財(cái)務(wù)觀念、財(cái)務(wù)目標(biāo)等，從財(cái)務(wù)觀念、財(cái)務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)內(nèi)容等方面論述了其創(chuàng)新與發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)觀念；變革；創(chuàng)新

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，形成并發(fā)展于工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的公司財(cái)務(wù)在許多方面顯示其不適應(yīng)性，因而必須考慮其創(chuàng)新與發(fā)展問題。

1 財(cái)務(wù)觀念的創(chuàng)新

1.1 泛財(cái)務(wù)資源觀念

知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)的一個(gè)極為重要的影響是改變了企業(yè)的資源結(jié)構(gòu)，并豐富了資源的內(nèi)容。面對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)，企業(yè)必須確立新的“泛資源”財(cái)務(wù)觀念，泛財(cái)務(wù)資源概念是對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)資源概念的延拓，從形態(tài)上劃分，泛財(cái)務(wù)資源可以分為硬財(cái)務(wù)資源和軟財(cái)務(wù)資源兩大類。其中，硬財(cái)務(wù)資源是指客觀存在的，在一定技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)條件下能被企業(yè)利用的有形資源，其構(gòu)成主體是自然資源和傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)資源；軟財(cái)務(wù)資源是以智力為基礎(chǔ)的或無形的資源，包括知識(shí)資源和時(shí)間資源等。

1.2 融智比融資更重要

從一般意義上說，軟資源對(duì)硬資源的開發(fā)和利用具有重要的決定性作用，這個(gè)作用的結(jié)果又反饋于整個(gè)泛資源系統(tǒng)。軟硬資源的這個(gè)關(guān)系在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代表現(xiàn)得更加明顯。知識(shí)經(jīng)濟(jì)將戰(zhàn)略性資源轉(zhuǎn)移到知識(shí)、信息及其創(chuàng)新能力上來，軟資源或知識(shí)資源成為企業(yè)生存和發(fā)展的首位資源。有鑒于此，企業(yè)在理財(cái)時(shí)應(yīng)確立“軟資源第一”的觀念，并通過合理的資金運(yùn)作，培育和擴(kuò)張軟資源，以此優(yōu)化企業(yè)資源結(jié)構(gòu)，順應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。

1.3 人本財(cái)務(wù)觀念

人本管理是知識(shí)經(jīng)濟(jì)的客觀要求。企業(yè)的每一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)均由人發(fā)起、操作和控制的，其成效如何也主要取決于人的知識(shí)和智慧以及人的努力程度，因此，在財(cái)務(wù)上貫徹以人為本的觀念是必然的也是可行的。貫徹“人本財(cái)務(wù)觀念”要求做到：第一，增加人力資源投資，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工質(zhì)量；第二，推行財(cái)務(wù)分層管理和全員財(cái)務(wù)管理，實(shí)行民主式和參與式財(cái)務(wù)管理，提高員工對(duì)財(cái)務(wù)的參與意識(shí)；第三，加大軟資源投資力度，為培育企業(yè)文化和良好人際關(guān)系創(chuàng)造優(yōu)良環(huán)境。

2 財(cái)務(wù)目標(biāo)的創(chuàng)新

從一般意義上說，財(cái)務(wù)目標(biāo)就是通過合理地分配資源使其利用達(dá)到最優(yōu)化。這里涉及三個(gè)問題：一是配置什么資源，二是將資源配置給誰，三是如何判斷配置優(yōu)化的實(shí)現(xiàn)。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)目標(biāo)體系結(jié)構(gòu)的基本框架如下。

2.1 財(cái)務(wù)資源配置

隨著科技進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，硬財(cái)務(wù)資源在企業(yè)發(fā)展中的作用和相對(duì)價(jià)值下降，而軟財(cái)務(wù)資源的作用和相對(duì)價(jià)值在上升。因此，企業(yè)的理財(cái)應(yīng)在尊重硬財(cái)務(wù)資源在整個(gè)泛資源系統(tǒng)中的作用的同時(shí)，重視軟財(cái)務(wù)資源的戰(zhàn)略作用及其對(duì)硬資源的調(diào)控作用。

2.2 利益相關(guān)者--財(cái)務(wù)資源配置主體

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，財(cái)務(wù)資源配置的主體應(yīng)是企業(yè)的所有“利益相關(guān)者”而不僅僅是股東。不同的利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)有不同的財(cái)務(wù)利益要求，投資者期望其資本有效增值最大化，員工期望其薪金收入最大化，政府期望企業(yè)的社會(huì)貢獻(xiàn)最大化，公眾期望企業(yè)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任與績效最大化等等。企業(yè)的理財(cái)應(yīng)兼顧和均衡各利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)利益要求，這樣定位財(cái)務(wù)目標(biāo)，既考慮了出資人的利益，又兼顧了其他利益相關(guān)者的要求和企業(yè)的社會(huì)責(zé)任;既適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的要求，又體現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展財(cái)務(wù)的特征。

2.3 財(cái)務(wù)資源配置規(guī)則

財(cái)務(wù)資源的配置、開發(fā)利用與分配時(shí)應(yīng)遵循一定的原則，這種規(guī)則最基本的思想應(yīng)體現(xiàn)公平與效率的統(tǒng)一。然而在現(xiàn)實(shí)中這兩個(gè)方面又難以兼顧，要么忽視公平去獲取效率，要么犧牲效率去實(shí)現(xiàn)公平。財(cái)務(wù)資源的配置規(guī)則可以作為一個(gè)體系來設(shè)計(jì)，包括社會(huì)規(guī)則、人的規(guī)則、經(jīng)濟(jì)規(guī)則、資源規(guī)則和環(huán)境規(guī)則等方面，為了便于操作，每一類規(guī)則還可以細(xì)分為若干細(xì)則。如果資源配置規(guī)則缺失，必然會(huì)發(fā)生利益相關(guān)者過度“擁擠”和“摩擦”的問題，最終將危及可持續(xù)發(fā)展的原則。

3 財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新

企業(yè)治理的核心是財(cái)務(wù)治理權(quán)的配置，面對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的變革與創(chuàng)新。

3.1 利益相關(guān)者共同參與財(cái)務(wù)治理

利益相關(guān)者都應(yīng)有參與企業(yè)財(cái)務(wù)治理的資格和權(quán)利。這個(gè)原則在實(shí)踐中的貫徹方法，就是利益相關(guān)者共同組成企業(yè)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，尤其是讓員工、債權(quán)人等第一級(jí)利益相關(guān)者進(jìn)入財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，分層管理。鑒于銀行是我國企業(yè)資金的最大供給者和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的最大承擔(dān)者，建議在設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)治理機(jī)制時(shí)也不要忽視銀行的參與作用。

3.2 人力資本最大者擁有最重要的財(cái)務(wù)控制權(quán)

利益相關(guān)者共同參與企業(yè)財(cái)務(wù)治理，并不等于控制權(quán)要平均分配，主要的財(cái)務(wù)控制權(quán)總是由經(jīng)營者掌握。企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)歷了一個(gè)從“財(cái)務(wù)資本最大者”向“人力資本最大者”的演進(jìn)過程，并且這一過程與從工業(yè)經(jīng)濟(jì)向知識(shí)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變過程是相吻合的。

3.3 財(cái)務(wù)相機(jī)治理

人力資本主導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)治理并不是一成不變的。當(dāng)經(jīng)營者治理財(cái)務(wù)無效時(shí)，財(cái)務(wù)控制權(quán)就會(huì)向非人力資本或財(cái)務(wù)資本所有者轉(zhuǎn)移。財(cái)務(wù)資本所有者主導(dǎo)控制的選擇依據(jù)，是對(duì)企業(yè)貢獻(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)的大小，這對(duì)不同類型的企業(yè)是有差別的。如在股權(quán)分散的公司或銀行資金占主導(dǎo)的公司里，貢獻(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)最大者通常是銀行，財(cái)務(wù)相機(jī)治理的含義也被解釋為一種在銀行舉債條件下的控制權(quán)配置。

3.4 知識(shí)和信息專家參與財(cái)務(wù)治理

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是知識(shí)型的。要做到這一點(diǎn)，董事會(huì)成員中除各類利益相關(guān)者代表外，還應(yīng)吸納外部的知識(shí)和信息專家參加，如有知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的相關(guān)公司的領(lǐng)導(dǎo)人、大學(xué)教授、律師、咨詢專家和社會(huì)知名人士等，這些專家的職能是參謀型而不是控制型。

4 財(cái)務(wù)內(nèi)容的創(chuàng)新

工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的戰(zhàn)略性資本是財(cái)務(wù)資本，這個(gè)時(shí)代的財(cái)務(wù)學(xué)以財(cái)務(wù)資本為核心。伴隨知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，財(cái)務(wù)學(xué)的內(nèi)容應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整與拓展。

4.1 將知識(shí)資本納入財(cái)務(wù)學(xué)范圍

企業(yè)要把知識(shí)資本作為對(duì)未來發(fā)展起決定性作用的戰(zhàn)略資本來培育，需要財(cái)務(wù)的有效配合。一方面，企業(yè)應(yīng)把培育知識(shí)資本作為理財(cái)工作的內(nèi)生性要素來看待，主要研究知識(shí)資本的構(gòu)成、知識(shí)資本的培育、籌措、分配、運(yùn)營及效率評(píng)價(jià)指標(biāo)體系等問題。另一方面，財(cái)務(wù)在運(yùn)作資金時(shí)要有利于知識(shí)資本的培育，并將其作為最重要的理財(cái)戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)所籌措的資本，應(yīng)當(dāng)既有財(cái)務(wù)資本，又有知識(shí)資本。

4.2 將資本經(jīng)營納入財(cái)務(wù)學(xué)體系

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)的條件下，企業(yè)應(yīng)善于尋找和開拓新的盈利空間和機(jī)會(huì)。資本經(jīng)營是對(duì)資本的籌劃和管理活動(dòng)，其類型有三種：一是資產(chǎn)重組，即通過調(diào)整資產(chǎn)存量和增量結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)功能來提高資產(chǎn)運(yùn)作效率的經(jīng)營活動(dòng)，如多元化經(jīng)營、兼并與收購、剝離與分立、對(duì)外投資和跨國經(jīng)營等;二是負(fù)債經(jīng)營與債務(wù)重組；三是產(chǎn)權(quán)重組，如股份制改造、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、合資與聯(lián)營、租賃制、授權(quán)經(jīng)營、托管、破產(chǎn)等。資本經(jīng)營活動(dòng)中，收益、成本與風(fēng)險(xiǎn)并存，因此，應(yīng)研究對(duì)資本經(jīng)營進(jìn)行科學(xué)決策和有效控制的程序和方法，并將其納入財(cái)務(wù)學(xué)的體系，同時(shí)還應(yīng)研究制定一套資本經(jīng)營的效率評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

4.3 建立利益相關(guān)者財(cái)務(wù)學(xué)體系

利益相關(guān)者財(cái)務(wù)學(xué)體系主要研究利益相關(guān)者與企業(yè)的社會(huì)責(zé)任、利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)要求、利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)權(quán)利及行使方式、企業(yè)對(duì)利益相關(guān)者財(cái)務(wù)要求的回應(yīng)等問題，以此來拓寬財(cái)務(wù)學(xué)的視野，將現(xiàn)有的“股東財(cái)務(wù)學(xué)”和“股東一經(jīng)營者一財(cái)務(wù)經(jīng)理”三位一體式財(cái)務(wù)學(xué)，拓展為為所有利益相關(guān)者服務(wù)的“社會(huì)財(cái)務(wù)學(xué)”和“可持續(xù)發(fā)展財(cái)務(wù)學(xué)”。

4.4 改革成本管理的內(nèi)容與方法

知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)傳統(tǒng)的生產(chǎn)工藝技術(shù)和經(jīng)營管理方式產(chǎn)生了重要影響，“信息及時(shí)反饋系統(tǒng)”、“作業(yè)流程電腦化”、“特別作業(yè)班組制度”、“靈活制造”、“零倉儲(chǔ)(JIT)管理”及“網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營”等一系列新的生產(chǎn)和經(jīng)營管理制度和技術(shù)的出現(xiàn)，都要求研究和建立相適應(yīng)的新型成本管理制度。同時(shí)，產(chǎn)品壽命周期的縮短以及知識(shí)產(chǎn)品的大量出現(xiàn)，也要求對(duì)傳統(tǒng)的成本管理控制的內(nèi)容和方法進(jìn)行重大改革和發(fā)展。

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