談對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的探討

秦立新　曲仁鳳

摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分，是企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭日趨激烈，要想在競爭激烈的環(huán)境中生存和發(fā)展壯大，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理問題 分析

0 引言

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分，是企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭日趨激烈，要想在競爭激烈的環(huán)境中生存和發(fā)展壯大，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。

1 當(dāng)前管理中的問題

1.1 可行性研究不夠 有些企業(yè)在銷售商品、產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)中，對(duì)對(duì)方既不做資信調(diào)查，也不做可行性研究，給一些不法商人欺詐行騙造成可乘之機(jī)，形成大量的呆壞賬。

1.2 對(duì)賬清理不及時(shí) 有些企業(yè)不能定期與相關(guān)單位核對(duì)賬目，給催款、清理帶來了困難。有些名存實(shí)亡的往來賬款長期掛賬，不及時(shí)處理等，致使往來賬款賬目混亂，特別是對(duì)已銷賬的往來款管理不善。有的單位和個(gè)人甚至乘機(jī)把賬款收回不入賬，形成賬外資產(chǎn)，搞私分濫發(fā)，中飽私囊。

1.3 損壞集體，營私舞弊 有些單位領(lǐng)導(dǎo)或管理層干部以及業(yè)務(wù)員、推銷員為給自己謀私利，與購貨單位或接受勞務(wù)單位串通一氣，達(dá)到個(gè)人從中謀私的目的。有單位的領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到其“曲線”購買小車的目的，故意說賬收不回，把買回的小車說成是抵賬的。

1.4 任意沖銷 有的企業(yè)和單位，對(duì)于長期形成的不良賬款，不是積極想辦法采取有力措施催收，而是千方百計(jì)想辦法動(dòng)腦筋，找上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)核銷。有的甚至借此機(jī)會(huì)，多沖銷幾筆，算單位的盈利發(fā)獎(jiǎng)金，造成大量資金違規(guī)流失。

2 原因分析

2.1 體制落后 雖然近年來企業(yè)進(jìn)行了大幅度的改革，轉(zhuǎn)換了經(jīng)營機(jī)制，擴(kuò)大了自主權(quán)，但在經(jīng)營、企業(yè)管理、財(cái)務(wù)制度等方面沒有建立一套健全的制度，對(duì)業(yè)務(wù)人員和業(yè)務(wù)活動(dòng)缺少必要的監(jiān)督和制約。因此，既不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，又不能妥善解決問題，一些單位管理水平低和業(yè)務(wù)人員素質(zhì)差也是造成讓他人鉆空子的直接原因。近年來，過分強(qiáng)調(diào)市場開拓，忽略了市場的復(fù)雜性和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范；過分強(qiáng)調(diào)和追求產(chǎn)值和賬面利潤，放松了對(duì)應(yīng)收賬款的管理；對(duì)購貨單位，或接受勞務(wù)單位進(jìn)行資信調(diào)查在某些企業(yè)沒有制度化，業(yè)務(wù)過程中隨意性大等，都是造成大量應(yīng)收賬款損失的一個(gè)重要原因。

2.2 缺少監(jiān)督 一是審計(jì)監(jiān)督制度不健全。對(duì)企業(yè)的廠長、經(jīng)理未堅(jiān)持年度審計(jì)和離任審計(jì)制度，未能客觀公正地反映企業(yè)國有資產(chǎn)經(jīng)營效益。國有資產(chǎn)經(jīng)營管理者的升遷未與其管理效益相掛鉤，因而他們對(duì)賬款的流失，抱著都與己有關(guān)的態(tài)度，無承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)之憂，任其資產(chǎn)流失，甚至參與瓜分，這樣就必然導(dǎo)致企業(yè)大量債權(quán)和權(quán)益的失去。二是職工群眾監(jiān)督渠道不暢。有的企業(yè)把本應(yīng)該公開的廠務(wù)、政務(wù)神秘化，廠務(wù)公開方面走形式，搞假公開。三是企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門參與企業(yè)的事前、事中監(jiān)督缺乏強(qiáng)有力的法規(guī)支持，特別是對(duì)企業(yè)行政管理上的提前介入、參與管理的權(quán)力，沒有明確規(guī)定。

對(duì)于有的企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)提出的一些生產(chǎn)經(jīng)營方案，明知道是個(gè)人拍腦袋的“點(diǎn)子”，但怕被別人扣上不支持行政工作的帽子，而使黨的民主集中制制度、民主科學(xué)決策制度流于形式。

3 如何搞好應(yīng)收賬款的管理

3.1 落實(shí)責(zé)任制 一是建立科學(xué)的、定量性的企業(yè)經(jīng)營者責(zé)任指標(biāo)體系，其指標(biāo)體系由企業(yè)的產(chǎn)品或勞務(wù)成本、質(zhì)量、銷售收入、實(shí)現(xiàn)利稅等內(nèi)容組成，并把應(yīng)收賬款回款率作為一項(xiàng)硬指標(biāo)。二是建立一個(gè)嚴(yán)格、合理的國有資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)考核及獎(jiǎng)懲方法體系。以所列舉的國有資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的諸項(xiàng)主要內(nèi)容為依據(jù)，到期由有關(guān)部門共同組成考核小組，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)格科學(xué)的考核。這種考核是從企業(yè)的綜合效益的角度評(píng)價(jià)企業(yè)的業(yè)績，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為。三是管理部門應(yīng)對(duì)企業(yè)逾期未收款問題進(jìn)行專題調(diào)查。研究制定監(jiān)控措施，如將收款問題與財(cái)務(wù)制度和考核制度掛鉤，分部門、分人員下達(dá)銷售貨款回籠率，按月考核。對(duì)逾期的應(yīng)收賬款從當(dāng)年效益扣抵，對(duì)造成損失的直接責(zé)任者追究責(zé)任等。

3.2 搞好客戶信譽(yù)調(diào)查 要加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部和業(yè)務(wù)人員經(jīng)貿(mào)法律的宣傳教育，增強(qiáng)法律意識(shí)，使他們學(xué)會(huì)運(yùn)用法律手段處理和解決問題。要強(qiáng)化嚴(yán)格的規(guī)范操作程序，加強(qiáng)內(nèi)部管理和對(duì)外資信調(diào)查，是避免發(fā)生賬款拖欠的一項(xiàng)主要措施。企業(yè)在給予顧客信用之前，要對(duì)顧客的資信情況進(jìn)行分析。通過中介機(jī)構(gòu)和客戶信息管理系統(tǒng)，了解顧客背景狀況、組織管理水平、經(jīng)營能力等，尤其要對(duì)反映顧客財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)如：資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)指標(biāo)、獲利能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)進(jìn)行量化評(píng)價(jià)，并認(rèn)真分析顧客的付款記錄、銀行信用等重要信息，通過對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行綜合考察，企業(yè)可以在確定的合理信用額度下給予顧客賒銷待遇。

3.3 強(qiáng)化專門監(jiān)督 一是要堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，特別是要認(rèn)真實(shí)行企業(yè)經(jīng)營者離任審計(jì)制度。對(duì)企業(yè)經(jīng)營者在任期內(nèi)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營、管理狀況進(jìn)行審計(jì)，有嚴(yán)重問題的不得易位安排和提拔任用，并且要嚴(yán)肅查處，未經(jīng)審計(jì)之前，不得調(diào)離或安排任職。二是要加強(qiáng)職工群眾的監(jiān)督，堅(jiān)持廠務(wù)公開和辦事公開。要硬性制定職工群眾參與監(jiān)督制度，要明確規(guī)定企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部在涉及重大生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支預(yù)算、資產(chǎn)運(yùn)營等重大問題決策時(shí)，必須有職工群眾參與研究、參與實(shí)施、參與檢查，在參與中監(jiān)督，防止違紀(jì)。要完善職工代表大會(huì)監(jiān)督制度。職工代表大會(huì)要積極參與企業(yè)重大問題的決策，定期和不定期聽取廠長(經(jīng)理)的工作報(bào)告，審議企業(yè)的經(jīng)營方針、長遠(yuǎn)和年度計(jì)劃，年度、季度財(cái)務(wù)預(yù)決算，自有資金分配和使用方案、企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營狀況、賬款回籠等情況并提出意見和建議，以便強(qiáng)化對(duì)其經(jīng)營活動(dòng)的民主監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)保值增值，防止企業(yè)效益流失。三是要圍繞“呆死賬”認(rèn)真開展效能監(jiān)察。紀(jì)檢監(jiān)察部門是企業(yè)實(shí)施監(jiān)督的專門機(jī)構(gòu)，在工作上紀(jì)委監(jiān)察部門要緊緊圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營開展效能監(jiān)察工作，實(shí)施全過程監(jiān)督。要選準(zhǔn)解剖重點(diǎn)，特別是要盯著那些在銷售商品、產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，賬款在1年以上收不回來的項(xiàng)目，在排查出違紀(jì)違規(guī)、失職瀆職等問題后，要積極協(xié)助單位采取行政的、經(jīng)濟(jì)的、法律的手段收回賬款，盡最大努力挽回經(jīng)濟(jì)損失。

3.4 切實(shí)推行民主決策 企業(yè)重大生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、大額資金運(yùn)作等問題，必須經(jīng)黨委集體討論決定，要實(shí)行民主科學(xué)決策。凡是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)系重大的經(jīng)營方針、投資計(jì)劃、產(chǎn)品銷售、對(duì)外攬活、貨款回收等問題的決策，必須實(shí)行民主、科學(xué)的決策程序。

總之，企業(yè)在采用賒銷方式時(shí)，一定要考慮到賒銷所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的影響，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制和管理，加快其回收速度，縮短回收周期，減少壞賬的發(fā)生，努力降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。