施工企業(yè)的內部控制優(yōu)于外部審計的探討

摘要：內部控制是企業(yè)管理工作的基礎，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證，是企業(yè)成功不可或缺的要素。本文探討了工程施工企業(yè)內部控制優(yōu)于外部審計的觀點。

關鍵詞：內部控制;外部審計

一、內部控制的特點決定了內部控制比外部審計更具實效性

1.內部控制的代表性

內部控制是代表本單位內部領導對本企業(yè)各職能部門的經濟活動進行監(jiān)督，同時也是代表本企業(yè)廣大職工對經濟活動進行監(jiān)督。實行內部控制不但是對本單位經濟活動的監(jiān)督，同時也是單位領導在經濟管理方面的參謀和助手，其代表性是其它外部監(jiān)督機構所無法取代的。

2.內部控制的全面性

所謂內部控制，顧名思義它置身于本企業(yè)內部，既可對經濟活動進行全面的審查，又可分析內部控制缺陷及潛在的影響。通過組織一定的人力資源及時對內控制度的健全性作出評價。逐步的依據會計準則的規(guī)定做好事前、事中和事后的監(jiān)督檢查，其全面性是勿庸置疑的。

3.內部控制的及時性

在單位內部施行內部控制，可以設一個常設機構，諸如“內控小組”等，以便及時了解本單位財務收支及管理情況，并根據具體情況進行經常性的監(jiān)督，針對有關問題也可以進行連續(xù)、系統(tǒng)、深入的審查。

4.內部控制的群眾性

實施內部控制的人員一定是來自于單位內部，對單位的情況熟、信息靈，發(fā)現和解決問題快，并生活在職工群眾中，為依靠和發(fā)動群眾開展審計監(jiān)督創(chuàng)造了有利的條件。

由于本人所在單位是工程施工性企業(yè)的特點，在事前和事中的監(jiān)督檢查就顯得十分必要。做好事前控制可有效的節(jié)約工程成本，在事中實施內部控制又可以較好的保質保量完成工程，使資金得到最有效最合理的使用。而外部審計則可以受到諸多因素的限制，不可能做到內部控制那樣對違規(guī)違紀等現象的預防和監(jiān)督作用，更不可能隨時隨地進行監(jiān)督和檢查。

二、內部控制的職能決定了內部控制比外部審計更有成果

1.內部控制的評價，必要鑒證職能

實施內部控制的人員在本單位內部的經濟活動范圍內進行內控監(jiān)督工作，沒有利益關系和經濟目的，所以它具有客觀性和公證性。內部控制實施人員能夠接受專業(yè)審計機構的業(yè)務指導，按照本單位具體情況進行審計，并可以把國家政策和本企業(yè)制度有機的結合起來，做出客觀、公正的監(jiān)督、鑒證和評價，而外部審計的側重點卻往往受審計利益的左右。

2.內部控制的管理、控制職能

內部控制就是通過企業(yè)自身內部的監(jiān)督、審計活動，對本企業(yè)各種財務收支、經濟利益、財務管理等進行系統(tǒng)的審查、取證、分析和評價，正確判斷內部控制的質量狀況，提出改進意見和建議，協(xié)助本單位領導進行更為科學，更為合理的決策，改進財務管理，改善經營方法，提高經濟效益，它比外部審計機構更能夠充分發(fā)揮審計工作的管理和控制職能。

3.內部控制的監(jiān)督職能

同所有的監(jiān)督控制工作一樣，內部控制中監(jiān)督職能是其工作的重要職能。內部控制的實施人員是代表廣大企業(yè)內部職工利益對本單位的經濟活動、財務狀況進行監(jiān)督檢查，這種監(jiān)督，在一定程度上也體現了維護內部控制實施者自身利益的成份。內部控制人員在對本單位實施監(jiān)督控制和檢查時，既為落實國家的方針、政策、財經法規(guī)服務，也是為本單位提升管理水平和經濟效益服務，在這一點上它比外部審計更具有緊迫感和自覺性。

三、內部控制的作用決定了內部控制比外部審計更有力度

1.內部控制的約束作用

內部控制的實施人員應按照國家的法律、法規(guī)、單位財務制度及單位內部一系列控制文件，對本單位內部的財務狀況，經濟情況進行監(jiān)督和檢查，督促本單位的各種經濟活動在真實、合法的軌道上運行，對各種違法、違規(guī)現象起到了一定的制約作用，這是外部審計機構和審計部門不易實現的。

2.內部控制的預防作用

工程施工單位的內部控制實施人員可以通過對施工企業(yè)內部財務管理制度運行的現狀進行事前、事中和事后全方位的對照檢查。在檢查的過程中(就我公路工程施工單位而言)，主要的內部控制制度的落實點是預防原材料的無故流失，特別是對砂、石、料的管理及瀝青、水泥等的過磅及使用。而這些對外部審計機構，在不了解工程施工企業(yè)生產過程的情況下，是無法客觀公正、實效的進行工作的。所以說，內部控制制度在我單位內實施后，可以隨時隨地對單位內控制度的健全性進行審計。

3.內部控制的參謀助手作用

隨著我國經濟的快速發(fā)展及我國的各種會計制度逐漸和國際接軌，各種管理制度在各個單位的財務管理工作中起著越來越重要的作用，在工程施工企業(yè)中，內部控制制度已落實到工程施工的各個過程中。內部控制實施人員可以隨時隨地進行監(jiān)督，并參與判斷決策，還可以在內部控制制度執(zhí)行過程中及時進行修正，并積極配合現行工程的監(jiān)理工程師實施制度，以確保工程決策和經營的合理性，對公路工程的經營活動發(fā)揮著參謀助手作用，這更是外部審計機構不可能實現的。

總之，隨著社會的進步與發(fā)展，財政部頒布的各種新的條規(guī)、政策，都給我們的財務管理工作帶來了新的思考，特別是對于公路工程施工企業(yè)，在與國際公路工程接軌和FIDIC新規(guī)的出臺的大背景下，公路工程施工企業(yè)財務管理工作更加國際化、規(guī)范化。在工程施工企業(yè)的具體工程施工的財務管理過程中，要從努力做好內部控制入手，明確內部控制的權屬，為公路工程建設保值、增值奠定基礎，為本單位資產依法、科學運營創(chuàng)造條件，為內部控制制度的領導者更好地發(fā)揮組織、引導、服務本單位全體職工和維護全體職工的利益提供可靠的制度保障。

參考文獻：

[1]李偉志淺談加強企業(yè)的內部控制[J].企業(yè)管理.2005.