新經(jīng)濟(jì)時(shí)代與會(huì)計(jì)假設(shè)重構(gòu)

[摘要]在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，由于會(huì)計(jì)信息化和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對(duì)會(huì)計(jì)假設(shè)產(chǎn)生了極大的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)假設(shè)面臨諸多問(wèn)題，會(huì)計(jì)假設(shè)需要重構(gòu)。現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)具有明顯的過(guò)渡特征，會(huì)計(jì)主體假設(shè)、貨幣計(jì)量假設(shè)仍將適用，而持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)和會(huì)計(jì)分期假設(shè)可由暫時(shí)性假設(shè)和非等距交易期間假設(shè)逐漸替代。

[關(guān)鍵詞]新經(jīng)濟(jì)；會(huì)計(jì)假設(shè)；重構(gòu)

[作者簡(jiǎn)介]陳素珍，福建省泉州市建設(shè)銀行會(huì)計(jì)主管，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，福建泉州，362000

[中圖分類(lèi)號(hào)]F230[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1007-7723(2009)01-0152-0003

隨著新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來(lái)臨，會(huì)計(jì)環(huán)境正發(fā)生著顯著的變化。這種變化對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)基本假設(shè)產(chǎn)生了極大的挑戰(zhàn)。當(dāng)假設(shè)失去了支持它的合理事實(shí)基礎(chǔ)時(shí)，或者當(dāng)假設(shè)所依據(jù)的事實(shí)與現(xiàn)實(shí)差距很大時(shí)，會(huì)計(jì)假設(shè)也必須及時(shí)做出相應(yīng)的修正，以適應(yīng)新的環(huán)境。如何在我國(guó)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)模式基礎(chǔ)上適時(shí)地對(duì)會(huì)計(jì)假設(shè)進(jìn)行重構(gòu)，以適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，是每個(gè)會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)工作者需要認(rèn)真思考的問(wèn)題。本文試圖對(duì)此作一探討。

一、新經(jīng)濟(jì)時(shí)代會(huì)計(jì)環(huán)境的變化對(duì)會(huì)計(jì)假設(shè)的挑戰(zhàn)

以信息技術(shù)為核心的高技術(shù)具有高度的知識(shí)性、高度的增殖性、高度的滲透擴(kuò)散性、高度的風(fēng)險(xiǎn)性、極強(qiáng)的時(shí)效性等特征，標(biāo)志著新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來(lái)臨。企業(yè)信息化奠定了會(huì)計(jì)環(huán)境變化的基本條件。著名會(huì)計(jì)學(xué)家Michael Chaffield指出：“會(huì)計(jì)是反應(yīng)性的。”“會(huì)計(jì)主要是應(yīng)一定商業(yè)需要而發(fā)展的，并與經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)?！庇纱?，以會(huì)計(jì)信息化和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)為顯著特征的新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)假設(shè)也形成極大的挑戰(zhàn)。

(一)會(huì)計(jì)信息化對(duì)會(huì)計(jì)假設(shè)的影響

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，信息化已成為當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)。所謂會(huì)計(jì)信息化是通過(guò)會(huì)計(jì)與信息技術(shù)的有機(jī)結(jié)合，在重整現(xiàn)代會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上，著力建立滿(mǎn)足現(xiàn)代企業(yè)管理要求的開(kāi)放的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。它不僅是會(huì)計(jì)與現(xiàn)代信息技術(shù)相融合的一個(gè)發(fā)展過(guò)程，是會(huì)計(jì)技術(shù)手段上的又一次重大變革，它更體現(xiàn)了一種與現(xiàn)代信息技術(shù)環(huán)境相適應(yīng)的新會(huì)計(jì)觀念和思想。因此，在會(huì)計(jì)信息化條件下，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)假設(shè)所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境已發(fā)生了巨大的變化，必然會(huì)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)假設(shè)帶來(lái)一定的沖擊和挑戰(zhàn)，這是毋庸置疑的。

(二)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對(duì)會(huì)計(jì)假設(shè)的影響

21世紀(jì)被稱(chēng)為網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，不僅因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)將以更快的速度普及到社會(huì)的每一個(gè)角落，而且因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)將成為本世紀(jì)社會(huì)發(fā)展的主旋律。計(jì)算機(jī)的出現(xiàn)，使會(huì)計(jì)信息處理有了質(zhì)的改變；互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用，使會(huì)計(jì)信息處理又有了一次“質(zhì)”的飛躍。會(huì)計(jì)假設(shè)依據(jù)的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境發(fā)生了很大的變化，主要有以下幾個(gè)方面：(1)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的興起，虛擬公司、網(wǎng)上公司的出現(xiàn)，必將要求對(duì)這些無(wú)實(shí)體公司進(jìn)行核算、估價(jià)。(2)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，并購(gòu)浪潮此起彼伏，企業(yè)稍有不慎便有破產(chǎn)、清算、被兼并的風(fēng)險(xiǎn)。(3)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求朝著多層次、多元化方向發(fā)展，可以隨時(shí)組合和選擇自己所需要的信息。(4)電子商務(wù)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)迅速發(fā)展、交易頻率加快，產(chǎn)品生命周期縮短、資本流動(dòng)加快，通貨膨脹影響加大，非貨幣化信息需求增加。(5)會(huì)計(jì)技術(shù)手段因網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展由會(huì)計(jì)電算化進(jìn)一步跨越到會(huì)計(jì)信息化階段。

綜上分析，構(gòu)成傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)假設(shè)是基于工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下產(chǎn)生的，而在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，會(huì)計(jì)假設(shè)是否還適用于新的環(huán)境?會(huì)計(jì)假設(shè)面臨著什么樣的沖擊和挑戰(zhàn)?面對(duì)這些問(wèn)題，需要我們對(duì)會(huì)計(jì)假設(shè)進(jìn)行重新認(rèn)識(shí)和理解，使之能適應(yīng)新的環(huán)境，更好地滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息使用者的決策需要。

二、新經(jīng)濟(jì)時(shí)代傳統(tǒng)會(huì)計(jì)假設(shè)面臨的問(wèn)題

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)假設(shè)是指會(huì)計(jì)人員對(duì)那些尚未確認(rèn)或無(wú)法正面論證的經(jīng)濟(jì)事務(wù)和會(huì)計(jì)現(xiàn)象，根據(jù)客觀情況或趨勢(shì)所做出的合乎事理的推斷，其本質(zhì)是一種理想化、標(biāo)準(zhǔn)化的界定，會(huì)計(jì)人員以此才可能確定收集和加工會(huì)計(jì)信息的程序和方法。在以信息化和網(wǎng)絡(luò)化為顯著特征的新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)假設(shè)主要存在的問(wèn)題如下。

(一)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)主體假設(shè)

會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位，也稱(chēng)會(huì)計(jì)實(shí)體、會(huì)計(jì)個(gè)體。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)認(rèn)為其所反映的總是特定的對(duì)象。以數(shù)字化技術(shù)為主導(dǎo)、以信息高速公路為主要內(nèi)容的信息技術(shù)革命，使得知識(shí)、信息的擴(kuò)散與應(yīng)用大大加快，決策和交易可以在瞬間完成，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的空間變得越來(lái)越小，出現(xiàn)了所謂的“媒體空間”和“網(wǎng)上實(shí)體”等多種虛擬公司。當(dāng)業(yè)務(wù)需要時(shí)，虛擬公司可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)將世界各地的眾多的人員連接起來(lái)一起工作，業(yè)務(wù)完成后，虛擬公司便自動(dòng)解散。虛擬公司缺乏有形的辦公場(chǎng)所、固定資產(chǎn)、雇員等會(huì)計(jì)要素，僅僅是一個(gè)抽象的聯(lián)合體，它的最重要的資產(chǎn)只能是人力資源和知識(shí)產(chǎn)權(quán)。這種抽象的聯(lián)合體導(dǎo)致了會(huì)計(jì)主體界定的困難。隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的出現(xiàn)，使得企業(yè)之間的聯(lián)系變得更為便捷和緊密，為眾多企業(yè)相互聯(lián)合形成一個(gè)合作體以更有效地向市場(chǎng)提供商品和服務(wù)，進(jìn)行交易活動(dòng)，從而完成單個(gè)企業(yè)不能完成的市場(chǎng)功能提供了可能。在網(wǎng)絡(luò)社會(huì)中，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的網(wǎng)絡(luò)化和數(shù)字化使企業(yè)突破了傳統(tǒng)的活動(dòng)空間。這種主體早已突破了現(xiàn)有主體假設(shè)確定的時(shí)空范圍，不同會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行調(diào)整、歸集與合并，體現(xiàn)出一個(gè)更大范圍、更高層的主體的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。這從某種程度上拓展了原有會(huì)計(jì)主體理論。

(二)傳統(tǒng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)

持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論認(rèn)為，只有設(shè)定企業(yè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，才能進(jìn)行正常的會(huì)計(jì)處理。虛擬公司的迅速發(fā)展對(duì)“持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)”提出了最直接的挑戰(zhàn)。虛擬公司的主要特點(diǎn)是根據(jù)業(yè)務(wù)需要，把數(shù)以百計(jì)的個(gè)體通過(guò)網(wǎng)絡(luò)連接起來(lái)，一旦業(yè)務(wù)完成即告解散。由于這種公司的外延時(shí)刻都在變化，因此建立在持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)基礎(chǔ)上的許多會(huì)計(jì)處理方法將無(wú)法適應(yīng)其業(yè)務(wù)特點(diǎn)。這就需要構(gòu)建一種新的會(huì)計(jì)處理方法來(lái)反映虛擬公司的結(jié)構(gòu)和功能的變化。

(三)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)分期假設(shè)

會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，從而及時(shí)地向各方面提供有關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息。會(huì)計(jì)分期假設(shè)是對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的補(bǔ)充，與該假設(shè)相關(guān)的一個(gè)重要原則就是權(quán)責(zé)發(fā)生制，正是由于這一原則存在才必須對(duì)連續(xù)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行人為的分割，從而產(chǎn)生了應(yīng)收、應(yīng)付、遞延、待攤等處理方法。在進(jìn)行以上會(huì)計(jì)處理時(shí)，需要人為的判斷和估計(jì)，而這種人為的判斷和估計(jì)往往會(huì)導(dǎo)致客觀經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)與會(huì)計(jì)反映結(jié)果之間存在著一定的差異，并引起會(huì)計(jì)信息不同。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)分期假設(shè)也面臨諸多問(wèn)題。

(四)傳統(tǒng)貨幣計(jì)量假設(shè)

電子貨幣的出現(xiàn)，使資金在企業(yè)、銀行間高速運(yùn)轉(zhuǎn)，加劇了貨幣需求的不穩(wěn)定性，從而嚴(yán)重影響了控制貨幣量的運(yùn)作形式。同時(shí)，由于國(guó)際間資本流動(dòng)的加快，資本決策可在瞬間完成，這就加劇了會(huì)計(jì)主體所面臨的貨幣風(fēng)險(xiǎn)，沖擊了幣值不變這一假設(shè)。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代單純用貨幣計(jì)量提供的會(huì)計(jì)信息，越來(lái)越不能滿(mǎn)足信息使用者的要求。近年來(lái)，財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者們十分注重信息的相關(guān)性，希望財(cái)務(wù)報(bào)告能夠提供更多的面向未來(lái)的非貨幣信息。新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，有不少難以用貨幣計(jì)量但對(duì)使用者的決策有參考價(jià)值的信息，如人力資源、企業(yè)外部環(huán)境、地理環(huán)境等，這些信息無(wú)法通過(guò)貨幣計(jì)量的方式進(jìn)行科學(xué)的反映。因此，必須改進(jìn)計(jì)量手段，增加非貨幣化信息，擴(kuò)大會(huì)計(jì)報(bào)表的信息容量，為使用者提供更加完整、科學(xué)的會(huì)計(jì)信息。

三、新經(jīng)濟(jì)時(shí)代會(huì)計(jì)假設(shè)的重構(gòu)

(一)會(huì)計(jì)主體假設(shè)的創(chuàng)新

網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下，虛擬企業(yè)的出現(xiàn)使得會(huì)計(jì)主體的外延擴(kuò)大，動(dòng)搖了會(huì)計(jì)假設(shè)的合理性．導(dǎo)致會(huì)計(jì)主體多元化和不確定性。筆者認(rèn)為，會(huì)計(jì)主體假設(shè)的重要意義在于界定了權(quán)益的范圍，規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的空間。虛擬企業(yè)的出現(xiàn)改變的只是會(huì)計(jì)主體的形式，并未改變會(huì)計(jì)主體的內(nèi)涵。不能因?yàn)闀?huì)計(jì)主體的形成和消失方式發(fā)生改變而完全否定現(xiàn)行會(huì)計(jì)主體假設(shè)。而把相互之間有共同經(jīng)濟(jì)利益而相互合作的結(jié)盟體視為會(huì)計(jì)主體，轉(zhuǎn)換概念，改“絕對(duì)主體”為“相對(duì)主體”概念，即用相對(duì)會(huì)計(jì)主體也就是網(wǎng)上存在的這個(gè)臨時(shí)組織來(lái)代替?zhèn)鹘y(tǒng)會(huì)計(jì)主體假設(shè)，把虛擬企業(yè)等網(wǎng)絡(luò)時(shí)代特有的企業(yè)組織形式納入企業(yè)主體的范疇，才可以明確該會(huì)計(jì)任務(wù)完成的職能。那么，必須盡快修訂相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)家化和國(guó)際化的統(tǒng)一，擴(kuò)大會(huì)計(jì)主體的范圍，從信息使用者的角度決定提供信息的內(nèi)容。

(二)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的創(chuàng)新

傳統(tǒng)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)限定了會(huì)計(jì)核算與報(bào)告的時(shí)間范圍，是歷史成本、權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的基礎(chǔ)。這個(gè)假設(shè)在虛擬的“媒體空間”中的適應(yīng)性較差。筆者以為，根據(jù)“網(wǎng)上實(shí)體”經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“短暫性”以及適時(shí)進(jìn)入、退出和轉(zhuǎn)換的特點(diǎn)，持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)可以界定為項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)假設(shè)，即暫時(shí)性假設(shè)。這種假設(shè)有一個(gè)“經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的聯(lián)合體及其從開(kāi)始組建到實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為止的存續(xù)期”這樣的表述，有利于對(duì)一些經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的處理，如收益、費(fèi)用等，以避免出現(xiàn)跨期攤銷(xiāo)等調(diào)整事項(xiàng)。不管它是否“生命無(wú)限”，只要它能持續(xù)經(jīng)營(yíng)一段時(shí)間，我們就可以對(duì)其進(jìn)行連續(xù)不斷的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理和提供實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告。

(三)會(huì)計(jì)分期假設(shè)的創(chuàng)新

在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)公司的組成成員之間的松散聯(lián)盟，可以在短期內(nèi)仿效整合的公司的形式，也可以在短期內(nèi)解除這種聯(lián)盟。對(duì)于這種短暫的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，再去人為地劃分為多個(gè)時(shí)間間隔恐怕已無(wú)必要。這時(shí)可用“網(wǎng)上實(shí)體的交易期間”作為會(huì)計(jì)期間，每次交易結(jié)束后編報(bào)一次會(huì)計(jì)報(bào)告即可。這樣就可以使交易的賬務(wù)處理保持完整性，同時(shí)也有效地避免了跨期攤銷(xiāo)時(shí)人為調(diào)節(jié)等問(wèn)題。同時(shí)，成本和費(fèi)用的分配也不存在配比問(wèn)題，便于企業(yè)清算。另外，在電子聯(lián)機(jī)適時(shí)報(bào)告系統(tǒng)建立以后，會(huì)計(jì)信息的收集、處理、加工、披露等都將朝向電子化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展。這種基于網(wǎng)絡(luò)信息處理與報(bào)告模式的選擇，使企業(yè)各種業(yè)務(wù)部門(mén)可以借助于“群體軟件”獲取有用的信息；企業(yè)外部信息使用者可以隨時(shí)登錄企業(yè)網(wǎng)站，讀取網(wǎng)頁(yè)上發(fā)布的信息。這樣，企業(yè)外部與內(nèi)部信息使用者都可以隨時(shí)獲得最新的有用信息，不必等到會(huì)計(jì)期間結(jié)束。因而，筆者認(rèn)為，會(huì)計(jì)分期假設(shè)可以變更為適時(shí)按需獲得信息的非等距離交易的期間假設(shè)。在信息化和網(wǎng)絡(luò)時(shí)代完全可以把“會(huì)計(jì)分期”的時(shí)間間隔及長(zhǎng)短進(jìn)行靈活機(jī)動(dòng)的處理，以適應(yīng)新的“會(huì)計(jì)主體”及“持續(xù)經(jīng)營(yíng)”的概念。

(四)貨幣計(jì)量假設(shè)的創(chuàng)新

隨著國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，傳統(tǒng)意義上的貨幣已發(fā)展成為電子貨幣。貨幣出現(xiàn)了無(wú)紙化趨勢(shì)，加上人力資本和知識(shí)資本這些對(duì)虛擬企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要的因素又無(wú)法用貨幣計(jì)量，不能在資產(chǎn)負(fù)債表上予以披露。為解決這些矛盾，必須發(fā)展非貨幣計(jì)量單位，以使這些變動(dòng)因素的計(jì)量變成可比性強(qiáng)和易于分析的因素，以滿(mǎn)足利害關(guān)系人對(duì)這些非經(jīng)濟(jì)性信息的需求。會(huì)計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果全面系統(tǒng)的反映，為記錄和反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，需要貨幣這樣一個(gè)統(tǒng)一的量度。然而，在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，經(jīng)濟(jì)的全球化模糊了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)國(guó)內(nèi)國(guó)外的界限。同時(shí)，國(guó)際貿(mào)易、國(guó)際投資、國(guó)際金融活動(dòng)的不斷增長(zhǎng)使得國(guó)際間各國(guó)貨幣匯率變動(dòng)很大，這在客觀上要求以全球一致的電子貨幣作為計(jì)量單位，以準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。借助網(wǎng)絡(luò)擴(kuò)大會(huì)計(jì)報(bào)告的信息容量，增加非貨幣化的信息，實(shí)現(xiàn)貨幣計(jì)量與非貨幣計(jì)量并重揭示，這樣既可以平衡可靠性與相關(guān)性，又能增強(qiáng)信息的透明度以有效地消除信息的不對(duì)稱(chēng)，為使用者提供完整、全面的會(huì)計(jì)信息。

總之，會(huì)計(jì)環(huán)境是復(fù)雜多變的，信息技術(shù)的發(fā)展催生了新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)。新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境在對(duì)會(huì)計(jì)理論產(chǎn)生巨大影響的同時(shí)也為會(huì)計(jì)理論的創(chuàng)新提供了條件?，F(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)具有明顯的過(guò)渡特征，會(huì)計(jì)主體假設(shè)、貨幣計(jì)量假設(shè)仍將適用，而持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)和會(huì)計(jì)分期假設(shè)可由暫時(shí)性假設(shè)和非等距交易期間假設(shè)逐漸替代。所以，在新的會(huì)計(jì)假設(shè)理論體系的構(gòu)建過(guò)程中，可以結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境的特點(diǎn)，深入分析新經(jīng)濟(jì)時(shí)代下企業(yè)的組織形態(tài)和運(yùn)行方式，有所側(cè)重，力爭(zhēng)在會(huì)計(jì)主體、貨幣計(jì)量等假設(shè)的研究上有所突破。