由中外ＥＲＰ軟件設計差異引發(fā)的啟示

馬青山

[摘要]中國企業(yè)的會計信息化進程已經(jīng)持續(xù)20余年。通過分析ERP在中外會計模塊設計的差異，指出ERP系統(tǒng)的不足，并對其實施本土化提出建議。

[關鍵詞]ERP軟件 會計模塊

中圖分類號：F23文獻標識碼：A文章編號：1671－7597（2009）0320179－01

ERP是一種企業(yè)流程再造的解決方法，是以信息科技為輔助手段，作業(yè)流程重新加以規(guī)劃，整合了企業(yè)的多元資源，通過信息系統(tǒng)的最佳規(guī)劃與分配以達到企業(yè)資源的有效應用。從具體的對企業(yè)內(nèi)部的各類資源包括人、財、物、信息等進行規(guī)劃，整合企業(yè)內(nèi)部資源的企業(yè)經(jīng)營管理信息系統(tǒng)，使企業(yè)業(yè)務數(shù)據(jù)系統(tǒng)ERP實施所針對的企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)，通常包括：生產(chǎn)控制系統(tǒng)、物流系統(tǒng)、客戶管理系統(tǒng)、財務會計系統(tǒng)等。要成功地實施這些經(jīng)營管理系統(tǒng)，將涉及到企業(yè)文化、信息技術、專業(yè)知識與技能等多方面應用。

一、創(chuàng)新會計模式在中外ERP中的應用差異

在ERP環(huán)境下，由于實現(xiàn)了會計信息系統(tǒng)與業(yè)務協(xié)同處理并可共享信息，創(chuàng)新的會計模式得到了成功的應用。而傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)，由于還未與其它信息系統(tǒng)建立聯(lián)系，只是一個信息孤島，創(chuàng)新的會計模式很難得以應用。

韋沛文（2002）選擇了我國的軟件用友U8與REA模型進行了比較，得出結(jié)論：（1）用友的購銷鏈在一定程度上實現(xiàn)了REA要求的面向業(yè)務流程建模，而不僅僅是按會計業(yè)務處理流程建立數(shù)據(jù)模型。如在采購/支付業(yè)務中，記錄了采購計劃制定、訂貨、入庫、付款事件及其相關的資源、參與者、地點的有關屬性，并在這些實體中建立了一定的邏輯關系，為用戶多種信息需求提供了相對于傳統(tǒng)的核算型的會計系統(tǒng)較多的數(shù)據(jù)。相對于REA模式要求的對業(yè)務流程的全面分析仍有一定的距離，在軟件中沒有反映購銷業(yè)務流程的一些有增值作用的業(yè)務事件。（2）用友的購銷鏈基本上實現(xiàn)了基本關系數(shù)據(jù)庫模型建模，為業(yè)務流程中有關事件、資源、參與者等實體以及這些實體間的聯(lián)系建立了數(shù)據(jù)表，由這些數(shù)據(jù)表可以生成信息用戶所需的其他視圖。（3）用友能夠把數(shù)據(jù)集中為一個邏輯數(shù)據(jù)庫，而不是分散、重復存儲于多個低耦合的系統(tǒng)中。購銷鏈實現(xiàn)了基于企業(yè)建模，實現(xiàn)業(yè)務流程的集成。因此，用友U8是介于傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)模式與REA會計模式之間的系統(tǒng)。

由于中外ERP軟件對REA會計模式的應用程度和實現(xiàn)程度的不同，中外ERP軟件的會計模塊也存在著較大的差距。國外著名的ERP（如SAP）都基于供應鏈實現(xiàn)架構(gòu)整個系統(tǒng)，能實現(xiàn)各個模塊都實現(xiàn)業(yè)務流程建模。國外的ERP的管理會計模塊之所以能實現(xiàn)強大的管理控制功能，正是創(chuàng)新會計模式在ERP中的有效應用。因為ERP環(huán)境下建立的企業(yè)的業(yè)務事件數(shù)據(jù)倉庫，不僅提供的是尚未“澆灌成型”的貨幣數(shù)據(jù)，而且還提供非貨幣形式的數(shù)據(jù)。而國內(nèi)的ERP由于局限于原有的軟件結(jié)構(gòu)，目前還主要在購銷模塊實現(xiàn)REA會計模式特點，而其他模塊，如成本模塊還未能實現(xiàn)應用REA模型，這也是國內(nèi)ERP成本管理功能欠缺的原因。而且ERP仍具有人工會計系統(tǒng)的特質(zhì)，主要是目前的會計制度和會計準則主要還是依據(jù)傳統(tǒng)模式制定，因此，仍需根據(jù)會計制度規(guī)定提供能夠用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務事項。

二、國內(nèi)ERP會計模塊的不足

以用友、金碟和浪潮通軟等為代表的ERP軟件廠商基本上都以企業(yè)財務管理軟件起家的，主要都是在90年代發(fā)展起來的企業(yè)，他們的軟件功能上注重財務，重點在于賬務處理并擴展到財務分析功能，強調(diào)購、銷、存功能，軟件功能多而全，而且采用了最新的技術，比如金蝶、用友都推出了最新的基于NET的ERP系統(tǒng)和基于J2EE的軟件系統(tǒng)，但與國外軟件相比缺乏總體的深度，在系統(tǒng)建模方面明顯不足，很難談得上反映先進的計算機網(wǎng)絡技術、管理思想的要求，以后版本的改進與提高，也很難完全消除這種模擬手工處理的痕跡。具體而言主要存在以下不足：

（一）記賬憑證自動生成。國外的ERP軟件的會計模塊實現(xiàn)了與業(yè)務模塊的完整集成，能實現(xiàn)由業(yè)務模塊的數(shù)據(jù)自動生成記賬憑證。而國內(nèi)軟件往往僅限于購銷存系統(tǒng)和總賬系統(tǒng)的無縫連接，即僅在某些功能模塊消除了借貸記賬憑證的人工編寫、輸入，而其他的數(shù)據(jù)，如成本核算，仍需要會計人員人為判斷、輸入記賬憑證。國內(nèi)軟件中記賬憑證的手工填制，是國內(nèi)軟件常常受到批評的主要原因。

（二）管理會計功能模塊。由上文對中外ERP軟件功能的對比可看出，國內(nèi)軟件在管理會計功能上與國外ERP有較大的差距。國外ERP在資金管理和成本管理與控制方面都具有強大的功能。如SAP的金庫功能模塊包含現(xiàn)金管理、資金管理、貸款、市場風險等功能。而我國的資金管理還只局限于傳統(tǒng)的“出納”管理等內(nèi)容，而且在集團資金管理方面還未提供很好的解決方案。

三、實現(xiàn)ERP會計信息本土化的轉(zhuǎn)換

西方的ERP系統(tǒng)的設計主要是面向流程的，注重的是各個流程之間的承接和匹配關系；而國產(chǎn)如金蝶和用友的軟件的設計思想主要是面向功能的，注重的是具體的功能模塊的實現(xiàn)。因此，實現(xiàn)ERP會計信息本土化的轉(zhuǎn)換可從西方ERP中管理會計需要涉及的許多基礎財務內(nèi)容按照我國會計制度進行重新定義與處理入手：

（1）掌握基本財務數(shù)據(jù)的產(chǎn)生規(guī)則與主要用途。研究西方管理會計系統(tǒng)的設計思想；理解基本數(shù)據(jù)的表項定義，包括底層財務數(shù)據(jù)庫的記賬分錄和各種項目表，實現(xiàn)可維護的西方會計與中方會計可對照的科目維護表；理清系統(tǒng)所含的預算賬套、實際賬套、統(tǒng)計賬套、預計發(fā)生賬套的功能作用以及各賬套之間的關系；剖析自動過賬科目與實際業(yè)務的對應規(guī)則并實現(xiàn)規(guī)則的靈活維護等等。

（2）對系統(tǒng)財務業(yè)務流程進行分析?？梢愿鶕?jù)SAP參考模型中的事件驅(qū)動流程鏈對系統(tǒng)中的業(yè)務流程進行分析。包括采購流程、分銷流程、銷售流程等各流程事件如何驅(qū)動會計引擎自動分錄、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬等會計活動，特別是銷售流程中如何實現(xiàn)和完善成本單筆結(jié)轉(zhuǎn)和月末結(jié)轉(zhuǎn)兩種成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，如何將現(xiàn)金層、應收層以及業(yè)務層聯(lián)系起來，實現(xiàn)資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表之間的勾稽以及各種管理會計報表的數(shù)據(jù)一致性。

（3）對整個管理會計體系流程的優(yōu)化與重構(gòu)。根據(jù)對管理會計思想的理解與分析，針對原有系統(tǒng)的情況，重新定義一些符合中國業(yè)務處理習慣的規(guī)則和中國會計準則體系，在原有的技術構(gòu)架下進行有效地改造，真正實現(xiàn)財務業(yè)務的一體化、管理會計與財務會計的一體化、系統(tǒng)實施的本土化。

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