淺析現(xiàn)代化企業(yè)的資金集中管理

張金東

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)間相互兼并、收購(gòu)或出售子公司、企業(yè)根據(jù)自身需要拆分成若干子公司等現(xiàn)象越來越普遍。如何對(duì)子公司的資金進(jìn)行管理和控制，保證投資者的合法權(quán)益，有效防止資金流失，往往成為各相關(guān)企業(yè)需要實(shí)際面臨的重要問題。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；子公司；資金；集中管理

當(dāng)前，由次貸危機(jī)引發(fā)的金融風(fēng)暴不斷擴(kuò)大，演化為空前的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，更多的實(shí)體企業(yè)面臨著復(fù)雜的資金問題。加強(qiáng)對(duì)子公司的資金管理，保證穩(wěn)定的現(xiàn)金流，已成為企業(yè)重要的措施。

一、向子公司委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

由于子公司成立的原因不同，其管理模式、企業(yè)文化，尤其是財(cái)務(wù)管理模式與集團(tuán)公司往往有較大的差異。為保障投資者的利益，快速移植集團(tuán)公司企業(yè)文化和管理模式，應(yīng)當(dāng)委派認(rèn)同集團(tuán)公司企業(yè)文化和理念的財(cái)務(wù)人員，擔(dān)任子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，進(jìn)行財(cái)務(wù)制度的建立和規(guī)范，以及相關(guān)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)。避免因財(cái)務(wù)管理模式的差異和企業(yè)文化融合過程中出現(xiàn)大的內(nèi)耗，造成大的經(jīng)濟(jì)損失。

二、確定適合企業(yè)需求的集中資金管理模式

目前，企業(yè)資金集中管理模式主要有統(tǒng)收統(tǒng)支方式（收支兩條線）、撥付備用金方式、 設(shè)立結(jié)算中心方式、設(shè)立內(nèi)部銀行方式和財(cái)務(wù)公司方式五種類型。這幾種方式各有利弊，集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理模式，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行選擇或改造，制定適合企業(yè)自身發(fā)展的資金管理模式。

三、建立賬戶管理制度和貨幣資金管理制度

集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)確立的資金管理模式，建立適用于整個(gè)集團(tuán)的賬戶管理制度和資金管理制度，規(guī)范企業(yè)賬戶和資金的使用，保障資金安全，保證企業(yè)現(xiàn)金流的充沛，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.賬戶管理制度是資金安全的前提

用制度明確規(guī)范子公司開設(shè)和使用銀行賬戶，登記子公司所有的銀行存款賬戶。對(duì)子公司在用銀行賬戶使用范圍做出嚴(yán)格限制。清理子公司與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的銀行賬戶，調(diào)整各銀行賬戶用途，理順集團(tuán)公司資金收支的渠道。

網(wǎng)通公司通過賬戶管理制度，明確規(guī)定了各下級(jí)公司在一個(gè)銀行只能開設(shè)一個(gè)收費(fèi)戶，每天收到的營(yíng)收資金必須存入收費(fèi)戶。并在指定的銀行開設(shè)一個(gè)成本費(fèi)用支出戶和收入歸集戶。收入歸集戶每天將各收費(fèi)戶金額進(jìn)行歸集，上級(jí)公司通過收入歸集戶每天上劃子公司收到的營(yíng)收資金，并定期向下級(jí)公司成本費(fèi)用支出戶撥付成本費(fèi)用資金，下級(jí)公司的一切成本費(fèi)用支出只能通過成本費(fèi)用支出戶進(jìn)行結(jié)算。這是典型的收支兩條線模式，該模式有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面收支平衡，提高現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)效率，減少資金的沉淀，控制現(xiàn)金的流出。最大程度上避免了子公司截留和挪用、坐支收入等情況，避免了相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.完善的貨幣資金管理制度是資金安全的保障

根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律和企業(yè)內(nèi)部控制要求，為防止企業(yè)內(nèi)部人員利用職務(wù)之便或欺詐的手段貪污、挪用現(xiàn)金，最大程度上規(guī)范企業(yè)相關(guān)人員的行為，企業(yè)應(yīng)建立完善的貨幣資金管理制度。用于規(guī)范公司貨幣資金的使用和保管。明確規(guī)定現(xiàn)金存量、現(xiàn)金和銀行存款各自的支付條件、銀行支票和印鑒分離的保管等。貨幣資金管理制度起到了有效的業(yè)務(wù)指導(dǎo)作用，規(guī)避了企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障了投資者的權(quán)益。

四、加強(qiáng)往來賬項(xiàng)的管理

集團(tuán)公司對(duì)企業(yè)本部特別是子公司往來款項(xiàng)要加強(qiáng)管理，合理利用企業(yè)商業(yè)信譽(yù)，加快回籠營(yíng)收資金，平衡支出，確保企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)所需的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流。對(duì)往來賬項(xiàng)的管理，應(yīng)著重對(duì)應(yīng)收賬款、壞賬追回和應(yīng)付賬款的處理。

1.利用積極的方法縮短應(yīng)收賬款回收期間

加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收，綜合利用銷售信用、現(xiàn)金折扣、結(jié)算方式等手段，及時(shí)清收應(yīng)收賬款。

（1）通過現(xiàn)金折扣鼓勵(lì)客戶在規(guī)定時(shí)間內(nèi)償還賬款。采取相應(yīng)的鼓勵(lì)措施，對(duì)積極回款的客戶給予一定的現(xiàn)金折扣。提高企業(yè)應(yīng)收賬款回收效率，減少壞賬的發(fā)生。

（2）建立客戶信用檔案。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)客戶回款的情況進(jìn)行深入調(diào)查和建檔，并進(jìn)行信用等級(jí)設(shè)置，對(duì)處于不同等級(jí)的客戶實(shí)行不同的信用政策，減少賒銷風(fēng)險(xiǎn)。

（3）提供快捷方便的結(jié)算方式。在充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素的前提下，企業(yè)應(yīng)提供盡可能多的結(jié)算渠道，如現(xiàn)金、支票、電匯、網(wǎng)上支付等，方便客戶及時(shí)付款結(jié)算。

（4）建立完善的清欠考核制度。本著“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)辦人員的回款考核，調(diào)動(dòng)經(jīng)辦人員在銷售后對(duì)應(yīng)收款回籠的積極性。由經(jīng)辦人或?qū)Ｂ毲迩纷防U人員，針對(duì)不同的客戶，采取相應(yīng)的辦法進(jìn)行清欠工作。網(wǎng)通公司對(duì)欠費(fèi)金額小、時(shí)間短、頻次低的客戶，通過電話、信函等方式催還；對(duì)屢次欠費(fèi)且金額較大的客戶，安排專人對(duì)其上門催繳，必要時(shí)通過訴訟途徑進(jìn)行解決。

2.加強(qiáng)對(duì)壞賬的追繳和收回壞賬資金的監(jiān)督管理

根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行壞賬處理后的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)仍然擁有追回的權(quán)利。公司應(yīng)對(duì)列入壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)登記，建立相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度，加大對(duì)該部分應(yīng)收款項(xiàng)的追繳工作。網(wǎng)通公司對(duì)長(zhǎng)時(shí)間無法收回的欠費(fèi)，在按法律規(guī)定進(jìn)行壞賬處理后，單獨(dú)備份數(shù)據(jù)庫(kù)，安排專人進(jìn)行催繳回收，最大程度的回籠營(yíng)收資金。對(duì)回收的資金按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，以保護(hù)投資者的合法權(quán)益。集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)資金重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)控。防止經(jīng)辦人員或子公司隱瞞、挪用、漏報(bào)少報(bào)該項(xiàng)資金。

3.重視應(yīng)付款管理，杜絕到期無法償付債務(wù)情況的發(fā)生

加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)真實(shí)性審核，合理利用企業(yè)信譽(yù)進(jìn)行付款，有利于規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，平衡和保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)所需的現(xiàn)金流。

（1）建立財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)付款合同的審核制度。在企業(yè)簽訂的各種業(yè)務(wù)合同中，付款類合同只要一經(jīng)簽訂，企業(yè)便有了不可推卸的到期償付義務(wù)。為避免企業(yè)無法償付到期債務(wù)，合理調(diào)整企業(yè)現(xiàn)金流，財(cái)務(wù)部門必須參與付款類合同的審核，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和未來的現(xiàn)金流狀況，確定合理的負(fù)債程度，判斷付款類合同是否有效，對(duì)能夠引發(fā)企業(yè)到期無法償付債務(wù)的合同堅(jiān)決廢止。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金流與對(duì)方確定合理的付款時(shí)間。嚴(yán)格控制企業(yè)未來現(xiàn)金支出流量，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）合理利用企業(yè)信譽(yù)安排付款。對(duì)提供信用折扣的應(yīng)付款優(yōu)先安排付款，爭(zhēng)取以較少的資金償還到期債務(wù)。對(duì)無還款期限的非付息債務(wù)應(yīng)利用企業(yè)信譽(yù)，可適當(dāng)安排付款，避免債權(quán)人對(duì)公司信用評(píng)價(jià)降低或引起不必要的糾紛。通過合理的資金支付安排，企業(yè)可以有效控制資金流出，增加企業(yè)應(yīng)對(duì)突發(fā)事項(xiàng)的處理能力。

（3）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款真實(shí)性審核，規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)公司應(yīng)付款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向?qū)Ψ狡髽I(yè)發(fā)送《往來賬項(xiàng)詢證函》，對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性進(jìn)行審核。如雙方掛賬金額不一致，應(yīng)認(rèn)真分析，避免業(yè)務(wù)人員弄虛作假，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)子公司的應(yīng)付賬款，應(yīng)加強(qiáng)真實(shí)性審核，原則上直接向?qū)Ψ狡髽I(yè)付款。避免子公司私自挪用應(yīng)付款或利用企業(yè)信用賒購(gòu)物資產(chǎn)生隱形負(fù)債，造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、建立并推廣企業(yè)預(yù)算和內(nèi)控制度

資金管理的成敗，取決于對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的控制。如何測(cè)算并保障企業(yè)營(yíng)運(yùn)所必需現(xiàn)金流量，建立并推廣企業(yè)預(yù)算和內(nèi)控制度，也是不可或缺的因素。

1.加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量的預(yù)算分析，保障適當(dāng)?shù)臓I(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流量

根據(jù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況和歷史經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，計(jì)算企業(yè)所需的最合適現(xiàn)金流量，編制企業(yè)資金預(yù)算。根據(jù)資金性質(zhì)的不同，分別進(jìn)行預(yù)算測(cè)算。

（1）強(qiáng)化收入資金預(yù)算，制定企業(yè)穩(wěn)健的貨幣政策。營(yíng)收資金是企業(yè)生存的命脈，沒有穩(wěn)定的營(yíng)收資金來源，就無法保障企業(yè)的生存。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)狀況、行業(yè)狀況和自身經(jīng)營(yíng)狀況等綜合考慮，借助有關(guān)預(yù)算模型和歷史數(shù)據(jù)，謹(jǐn)慎測(cè)算未來的營(yíng)收資金收入情況。根據(jù)測(cè)算的結(jié)果與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行比較，決定近期的貨幣政策。如果將來無法保證充足的現(xiàn)金流，根據(jù)差額及早進(jìn)行企業(yè)融資的選擇。

（2）對(duì)現(xiàn)金流出進(jìn)行分類，保障必要現(xiàn)金流出的及時(shí)支付。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金流出的性質(zhì)，可大體分為固定支出、半固定支出和可變支出三類。固定支出是指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必需的并且無法延時(shí)支付的資金，每月支付金額又相對(duì)固定，如水電費(fèi)、動(dòng)力燃料費(fèi)、稅金等，必須給予充分的保障，企業(yè)進(jìn)行支出預(yù)算時(shí)必須全額考慮。半固定支出是指根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況金額有所改變，但不能延時(shí)支付的款項(xiàng)，如工資。預(yù)算時(shí)可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況適當(dāng)調(diào)整支出金額，以適應(yīng)將來實(shí)際支出情況。對(duì)固定支出和半固定支出以外的各類支出，歸入可變支出，預(yù)算時(shí)應(yīng)根據(jù)營(yíng)收資金收入與固定支出、半固定支出的差額，考慮適當(dāng)?shù)臑楸苊馔话l(fā)支出事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)金額后，確定每月的可變支出金額。

（3）網(wǎng)通公司對(duì)子公司的撥款模式。根據(jù)資金支出預(yù)算的情況，每月10日前，上級(jí)公司將應(yīng)付稅金撥付到下級(jí)公司成本費(fèi)用支出戶，月中撥付預(yù)算內(nèi)的成本費(fèi)用款項(xiàng)，月末撥付人工成本，這樣就撥付了必需的固定支出和半固定支出。對(duì)非付息債務(wù)需要每月提前申請(qǐng)，次月?lián)芨杜鷾?zhǔn)的請(qǐng)款額度和資金。這樣以集團(tuán)為一個(gè)整體，計(jì)算整個(gè)企業(yè)可以支付的可變支出金額，最大程度的節(jié)約了資金使用成本，增強(qiáng)了集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的可掌控力。

2.利用內(nèi)控流程不斷完善企業(yè)資金管理制度

內(nèi)部控制是一個(gè)貫通事前、事中、事后控制的完整流程，企業(yè)應(yīng)根據(jù)各種先進(jìn)的企業(yè)內(nèi)控模式，結(jié)合自身的具體要求和實(shí)際情況進(jìn)行本地化工作，制定適合本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。并且根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況和遇到的問題，及時(shí)修訂和完善相關(guān)的企業(yè)規(guī)章制度，至少每年對(duì)資金管理相關(guān)制度進(jìn)行修訂和更新，核算最佳現(xiàn)金流量，調(diào)整貨幣政策，完善資金控制，確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

總之，資金管理對(duì)任何企業(yè)永遠(yuǎn)不會(huì)成為一勞永逸的事情。企業(yè)本身處于不斷變化的外部環(huán)境中。必須不斷調(diào)整資金管理的模式和制度，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求，才能保證企業(yè)資金的安全使用。確定合適的現(xiàn)金流量，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終的發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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［2］易克等.公司資金集約化管理研究，當(dāng)代經(jīng)理人，2006年第8期

（作者單位：中國(guó)聯(lián)通濰坊市分公司）