對某公司2006年度資產(chǎn)負債損益審計的啟示

依據(jù)略政函(2006)19號文件精神,2007年1月18日至2007年1月24日,我們審計局3名同志組成審計組,對縣某有限責任公司2003年度至2006年資產(chǎn)負債損益情況進行了送達審計,審計中查出超范圍發(fā)放崗位津貼7.2萬元等違規(guī)問題,我們及時向紀檢部門進行了移交,并得到及時處理,促進了企業(yè)改革改制工作。

一、加強組織領導,搞好審前調(diào)查。2007年初,依據(jù)縣政府安排部署和改革需要,將縣A局所屬的“某有限責任公司”撤銷改制。該企業(yè)改制過程中出現(xiàn)了職工群眾集體上訪情況?？h政府迅速下發(fā)文件。并要求進行清產(chǎn)核資審計。我局領導高度重視,迅速組織,抽調(diào)專人組建審計組,安排部署專門研究此項審計工作。在進點前,為了使一定的審計力量在有限的時間內(nèi)完成審計任務,我們認真周密地開展了審前調(diào)查工作。因為做好審前調(diào)查是提升審計質(zhì)量的基礎,是制訂審計方案的前提,是降低審計風險、實現(xiàn)審計目的的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在該項目審計調(diào)查中,審計組成員與被審計單位的各內(nèi)設科(室)充分溝通,對某公司內(nèi)控制度建設情況進行認真細致掌握和研究,充分利用收集來的各環(huán)節(jié)資料,對資產(chǎn)負債損益等數(shù)據(jù)進行了橫向和縱向的分析復核,結(jié)合該公司業(yè)務特點,對其會計賬薄、財務報表及其它資料進行了分析整理,確定了審計中需要重點關(guān)注的業(yè)務科(室)和財務費用等環(huán)節(jié)。

在此基礎上,審計組根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十條和縣政府安排,結(jié)合某有限責任公司實際情況,精心編制了審計實施方案,為審計的順利開展和達到預期審計目標、為提高審計效率提供了正確的指導。審計實施方案明確了審計目標、審計范圍,對審計重要性水平和審計風險進行評估,突出了審計重點;對審計人員分工和審計時間作了合理安排,用可行的計劃指導審計,從而達到事半功倍的效果,為實現(xiàn)審計任務完成打下堅實基礎。

二、精心實施審計,堅持嚴查細審。我們針對審計延伸年限跨度長,工作量大,審計人員有限的情況,精心部署,合理分工、始終把“會計信息、資產(chǎn)質(zhì)量、重點經(jīng)濟決策”列為重點。我們充分發(fā)揮審計人員工作能力,注重收集被審計單位資料,通過深入與被審計單位職工交談、觀察、走訪等方式,突出審計重點。對某有限責任公司的損益情況、成本費用核算有無擠占現(xiàn)象、稅費計提是否真實準確、繳納是否按時、應收應付款項是否存在賬外賬和私設“小金庫”現(xiàn)象,國有資產(chǎn)是否安全完整及保值增值等各個環(huán)節(jié)進行了嚴查細審。

審計組還通過細心查找,精心分析,對某有限責任公司的應收應付款項未及時處理往來掛賬逐一核對。2006年底,某公司其他應付款余額7,324,098.04元,主要為縣財政撥1992年至1998年5月的甲商品虧損掛賬4,673,4000元,還剩余2,650,698.04元;2006年底其他應收款掛賬714,400元,款已收回到A局賬上。截止審計日,往來賬已結(jié)清,但仍掛賬未作處理。審計組要求在審計結(jié)束后應立即予以申報調(diào)整會計科目,處理會計賬務。

三、著眼監(jiān)督服務,促進企業(yè)改制。在審計實施中,我們著重從費用支出的真實性上下功夫。經(jīng)認真細致的查看費用成本,從費用列支中發(fā)現(xiàn)2006年12月26日支付崗位津貼7.2萬元,超出福利費開支范圍,屬違規(guī)發(fā)放。在某有限責任公司建制即將撤消之時,以推進企業(yè)改制為由,未征得上級主管部門同意,給公司管理人員及工作骨干等20余人發(fā)放福利,引起了本公司職工極力反對,員工集體上訪,造成了不良影響,社會關(guān)注。審計認為,某有限責任公司超出福利開支范圍屬違規(guī)發(fā)放,應予全額追回。根據(jù)略陽縣審計局略審移(2007)1號文,于2007年3月16日移交縣紀委,對被審計單位責任人進行黨紀追究,收到了良好的社會效果。

為了發(fā)揮好審計的建設性作用,我們結(jié)合國有集體企業(yè)改革改制的發(fā)展需要,關(guān)注改制中的潛在風險,使審計更好地為企業(yè)改革改制服務。特別是注重揭示國有集體企業(yè)利用改革、改制侵吞國有資產(chǎn)、亂發(fā)錢物等問題,得到縣委、縣政府高度重視。縣政府及時研究制定了國有集體企業(yè)改革改制相關(guān)規(guī)定辦法,剎住了歪風,制止了亂發(fā)錢物和變賣國有資產(chǎn)行為,促進了黨風廉政建設。針對審計結(jié)果,縣紀檢部門依據(jù)有關(guān)規(guī)定給予責任人以黨內(nèi)警告處分。同時在全縣黨政機關(guān)進行了通報,并使國有集體企業(yè)改革改制的單位領導及其企業(yè)法人普遍受到了一次深刻的警示教育,有效地推動了改革、改制工作規(guī)范、健康運行。