當(dāng)前基層人民銀行事后監(jiān)督存在的問題及建議

吳　躍

摘要：人民銀行的事后監(jiān)督制度，在提高會計(jì)核算質(zhì)量、加強(qiáng)內(nèi)部控制、保護(hù)資金安全等方面發(fā)揮了重要的作用。但由于事后監(jiān)督體系建設(shè)較晚，運(yùn)行過程中存在一些問題，影響了事后監(jiān)督工作的開展。文章對此進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞：基層人民銀行；事后監(jiān)督；操作規(guī)程

中圖分類號：F823.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-2374（2009）01-0154-02

人民銀行地市中心支行自2004年以來相繼成立了事后監(jiān)督中心，負(fù)責(zé)對會計(jì)營業(yè)、國庫、貨幣金銀等部門的會計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行集中事后監(jiān)督，逐步實(shí)現(xiàn)了對會計(jì)核算業(yè)務(wù)“適時、全面連續(xù)、獨(dú)立”的監(jiān)督，在提高會計(jì)核算質(zhì)量、加強(qiáng)內(nèi)部控制、保護(hù)資金安全等方面發(fā)揮了重要的作用。由于事后監(jiān)督體系建設(shè)起步較晚，其運(yùn)行過程中不可避免地存在一些問題，在一定程度上影響了事后監(jiān)督工作的開展，需要進(jìn)一步改進(jìn)和完善。

一、存在的問題

（一）管理體制不順，影響事后監(jiān)督工作開展

《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》明確規(guī)定：“事后監(jiān)督中心直接對主管行長負(fù)責(zé)，不實(shí)行垂直管理”、“事后監(jiān)督中心接受上級行會計(jì)、支付結(jié)算、國庫、貨幣金銀部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)”。由于事后監(jiān)督中心不實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，又未明確規(guī)定上級行各業(yè)務(wù)主管部門對事后監(jiān)督中心的指導(dǎo)形式、渠道和方法等，形成誰都可以管、但誰都沒有真正管的“多頭管理”狀況，致使事后監(jiān)督中心碰到問題需要尋求幫助解決時，不知請示哪個部門好，影響了事后監(jiān)督工作的開展。雖然總行為利于部門間的協(xié)調(diào)，于2005年10月下發(fā)的《中國人民銀行辦公廳關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)事后監(jiān)督工作的意見》中又明確規(guī)定：“各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行會計(jì)財(cái)務(wù)處牽頭相關(guān)業(yè)務(wù)處室對轄內(nèi)地市中心支行事后監(jiān)督中心進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)”，但由于各省會城市中心支行會計(jì)財(cái)務(wù)部門工作十分繁忙，未能很有效地牽頭各有關(guān)部門開展對轄區(qū)事后監(jiān)督中心的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)工作，致使事后監(jiān)督業(yè)務(wù)開展與培訓(xùn)脫節(jié)，也在一定程度上影響了事后監(jiān)督工作的開展。

（二）制度建設(shè)滯后，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，加大了制度執(zhí)行的難度

2004年，總行相繼頒布了《中國人民銀行會計(jì)事后監(jiān)督辦法》、《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》（下稱《工作規(guī)程》）、《中國人民銀行國庫會計(jì)事后監(jiān)督管理辦法》等這三項(xiàng)制度，在制度中只對大的問題做了相應(yīng)的規(guī)定，至于業(yè)務(wù)監(jiān)督的具體操作流程與方式、監(jiān)督的重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等則沒有進(jìn)一步明確，各中心支行事后監(jiān)督中心以上述文件為依據(jù)，摸著石頭過河，跌跌碰碰、做法各異地運(yùn)作了一年多。2005年10月，總行根據(jù)各地事后監(jiān)督中心一年多的運(yùn)作情況，頒發(fā)了《中國人民銀行辦公廳關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)事后監(jiān)督工作的意見》（下稱《指導(dǎo)意見》），對事后監(jiān)督部門存在的問題及今后的工作方向提出了指導(dǎo)性意見。但這些文件的規(guī)定也還不夠具體、細(xì)致，實(shí)施起來缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)在各行的事后監(jiān)督中心根據(jù)總行有關(guān)文件制定的《實(shí)施細(xì)則》和《操作規(guī)程》亦是各行其是、不夠規(guī)范，導(dǎo)致在實(shí)際操作中制度執(zhí)行起來存在一定的難度，事后監(jiān)督部門在與相關(guān)部門的聯(lián)系、溝通、協(xié)調(diào)中處于比較被動的地位，監(jiān)督質(zhì)量難以保證，監(jiān)督效果難以提高。

（三）監(jiān)督職能定位不明，監(jiān)督工作量大，難于發(fā)揮事后監(jiān)督防范資金風(fēng)險(xiǎn)的作用

事后監(jiān)督的職能重點(diǎn)應(yīng)是堵塞漏洞、防范風(fēng)險(xiǎn)。但具體的監(jiān)督方法又要求每日對日常會計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)審和檢驗(yàn)，事后監(jiān)督中心人員實(shí)際上就變成了日常會計(jì)核算業(yè)務(wù)的“復(fù)核員”和“事后處理中心”。因此，事后監(jiān)督中心靠現(xiàn)有的監(jiān)督力量和監(jiān)督方法，很難保證有精力、有時間去進(jìn)行防范風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)監(jiān)督。

（四）監(jiān)督人員配備不足，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，培訓(xùn)跟不上，制約了監(jiān)督業(yè)務(wù)的開展

首先，總行《事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》中明確規(guī)定：事后監(jiān)督人員應(yīng)從事相關(guān)會計(jì)核算工作3年以上，具備會計(jì)從業(yè)務(wù)資格。但地市中心支行事后監(jiān)督中心大多只有3～7名監(jiān)督人員，所配備的人員中大多數(shù)都年齡偏大，甚至個別人員既不具備會計(jì)從業(yè)資格、也未從事過相關(guān)會計(jì)核算工作，而既精通央行會計(jì)核算業(yè)務(wù)又熟悉國庫會計(jì)核算業(yè)務(wù)的“雙料”人才安排到事后監(jiān)督中心工作的很少。其次，隨著事后監(jiān)督中心的業(yè)務(wù)監(jiān)督范圍不斷擴(kuò)大，已由原來對會計(jì)營業(yè)、國庫部門的會計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督擴(kuò)大為對會計(jì)營業(yè)、國庫、貨幣金銀、外管等部門的會計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行集中監(jiān)督，工作量比原來增加了，致使監(jiān)督人員嚴(yán)重不足。再次，《中國人民銀行關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)事后監(jiān)督工作的意見》明確規(guī)定：事后監(jiān)督中心的日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)由會計(jì)部門負(fù)責(zé)，支付結(jié)算、國庫、貨幣金銀和外匯等業(yè)務(wù)部門在開展新業(yè)務(wù)時，應(yīng)將事后監(jiān)督中心人員納入培訓(xùn)范圍。但在實(shí)際工作中，相關(guān)業(yè)務(wù)部門開展新業(yè)務(wù)很少將事后監(jiān)督人員納入培訓(xùn)范圍，對事后監(jiān)督的業(yè)務(wù)培訓(xùn)往往只是有關(guān)文件的轉(zhuǎn)達(dá)。目前各地市中支事后監(jiān)督中心的業(yè)務(wù)培訓(xùn)基本上是自行開展，培訓(xùn)缺乏系統(tǒng)性、全面性，也就是根據(jù)業(yè)務(wù)需要，組織學(xué)習(xí)相關(guān)制度、操作規(guī)程和業(yè)務(wù)文件等，這種邊做邊學(xué)、邊學(xué)邊做、摸著石頭過河的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和監(jiān)督方式，勢必造成監(jiān)督人員業(yè)務(wù)素質(zhì)量難于全面提高，制約了事后監(jiān)督工作的發(fā)展。

（五）監(jiān)督手段落后，監(jiān)督成果利用不充分，影響監(jiān)督效能的發(fā)揮

目前事后監(jiān)督中心采取的監(jiān)督方式是人工監(jiān)督和計(jì)算機(jī)監(jiān)督相結(jié)合，除了會計(jì)核算監(jiān)督業(yè)務(wù)可采用總行開發(fā)的事后監(jiān)督系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督外，國庫會計(jì)核算業(yè)務(wù)等其它業(yè)務(wù)均只能采用人工監(jiān)督的方式。事后監(jiān)督人員需對所有會計(jì)憑證進(jìn)行翻閱、審核，相關(guān)數(shù)據(jù)也要進(jìn)行計(jì)算和核對，需花費(fèi)大量的時間，導(dǎo)致監(jiān)督的效率偏低，監(jiān)督人員難以再集中精力和時間對會計(jì)核算的重點(diǎn)問題進(jìn)行分析研究并提出完善會計(jì)核算業(yè)務(wù)的建設(shè)性意見，事后監(jiān)督的職能發(fā)揮也隨之大打折扣。另外，事后監(jiān)督部門的監(jiān)督成果主要體現(xiàn)在被監(jiān)督部門會計(jì)核算業(yè)務(wù)中存在的問題和整改要求，未能提供更多的風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等方面的監(jiān)督信息，缺乏能夠幫助被監(jiān)督部門提前發(fā)現(xiàn)并有效防范、化解核算業(yè)務(wù)中潛在風(fēng)險(xiǎn)問題的有效信息，影響了監(jiān)督整體效能的發(fā)揮。

二、對策及建議

（一）加強(qiáng)對事后監(jiān)督工作的領(lǐng)導(dǎo)，做好相關(guān)部門協(xié)調(diào)工作

對會計(jì)核算開展事后監(jiān)督是人民銀行提高核算質(zhì)量，加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制，防范資金風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。因此，各地市中心支行要加強(qiáng)對事后監(jiān)督工作的領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真貫徹落實(shí)總行關(guān)于加強(qiáng)事后監(jiān)督工作的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步統(tǒng)一思想，明確責(zé)任，做好工作部署，將事后監(jiān)督中心的建設(shè)作為一項(xiàng)長期的工作抓好、抓實(shí)；會計(jì)財(cái)務(wù)部門要積極牽頭各業(yè)務(wù)部門做好對轄區(qū)行事后監(jiān)督中心的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)工作，定期組織召開會計(jì)營業(yè)、國庫、貨幣金銀、事后監(jiān)督中心、內(nèi)審、監(jiān)察等部門聯(lián)席會議，及時通報(bào)事后監(jiān)督情況、反饋有關(guān)信息，共同研究和解決會計(jì)核算中存在的需統(tǒng)一和規(guī)范的問題；各業(yè)務(wù)部門要加強(qiáng)與事后監(jiān)督中心的聯(lián)系和溝通，在制定有關(guān)規(guī)章制度、業(yè)務(wù)政策以及部署工作時，同時告知事后監(jiān)督中心，舉辦新業(yè)務(wù)培訓(xùn)時將事后監(jiān)督人員納入業(yè)務(wù)培訓(xùn)范圍。

（二）盡快完善事后監(jiān)督制度建設(shè)，規(guī)范事后監(jiān)督工作

建議各省會城市中心支行會計(jì)財(cái)務(wù)部門牽頭組織各業(yè)務(wù)部門根據(jù)總行有關(guān)規(guī)定對事后監(jiān)督工作的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督流程等制定一個統(tǒng)一的更為具體、詳細(xì)的事后監(jiān)督辦法實(shí)施細(xì)則和操作規(guī)程，以規(guī)范事后監(jiān)督行為，使事后監(jiān)督工作有法可依、有章可循。同時，各地市中心支行事后監(jiān)督中心應(yīng)進(jìn)一步完善事后監(jiān)督的內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部管理，進(jìn)一步落實(shí)崗位職責(zé)，嚴(yán)格按照各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章制度開展監(jiān)督工作，從而使事后監(jiān)督工作逐步走上規(guī)范化、制度化。

（三）強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)

事后監(jiān)督中心要把提高監(jiān)督人員素質(zhì)作為內(nèi)部管理工作的重點(diǎn)抓緊、抓好，不斷提高監(jiān)督隊(duì)伍的素質(zhì)和能力。一是事后監(jiān)督中心要根據(jù)所監(jiān)督會計(jì)核算業(yè)務(wù)新政策的變化和要求，對事后監(jiān)督人員組織多種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，特別是要加強(qiáng)對總行新下發(fā)的《中國人民銀行會計(jì)基本制度》、《國庫會計(jì)管理規(guī)定》、《國庫會計(jì)核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程》、《中國人民銀行國庫資金清算業(yè)務(wù)處理手續(xù)》和小額支付系統(tǒng)、財(cái)稅庫行橫向聯(lián)網(wǎng)等業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，不斷提高監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)知識能力和水平；二是各地市中心支行領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識事后監(jiān)督工作的重要性，為事后監(jiān)督中心配備工作責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平高、經(jīng)驗(yàn)豐富的人員，為事后監(jiān)督中心創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

（四）加快事后監(jiān)督電子化進(jìn)程，完善監(jiān)督系統(tǒng)功能

一是要加快投入計(jì)算機(jī)監(jiān)督系統(tǒng)建設(shè)，通過相對科學(xué)、完備的技術(shù)手段實(shí)施系統(tǒng)安全監(jiān)督。監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)采取后臺終端模式，能夠?qū)?shù)變更、資金匯劃、票據(jù)錄入、前臺業(yè)務(wù)人員操作偏好等重要系統(tǒng)信息進(jìn)行實(shí)時跟蹤，并通過對數(shù)據(jù)的定性、定量分析實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。二是事后監(jiān)督系統(tǒng)的研發(fā)要全國一盤棋，避免各地為政，避免造成人財(cái)物的浪費(fèi)。為減輕事后監(jiān)督人員工作強(qiáng)度，有效提高監(jiān)督效率和質(zhì)量，各地市中心支行應(yīng)嚴(yán)格按照總行的統(tǒng)一部署，組織各部門密切配合，切實(shí)做好《中央銀行會計(jì)憑證影像事后監(jiān)督系統(tǒng)》的推廣運(yùn)行工作，逐步完善會計(jì)憑證影像事后監(jiān)督系統(tǒng)的功能，充分發(fā)揮電子化監(jiān)督手段作用；同時，建議總行盡快組織相關(guān)部門開發(fā)國庫會計(jì)核算事后監(jiān)督系統(tǒng)，以解決人工監(jiān)督方式監(jiān)督不到位的問題，真正發(fā)揮事后監(jiān)督堵塞漏洞、防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。

（五）加強(qiáng)分析預(yù)警，不斷提高事后監(jiān)督工作質(zhì)量

要增強(qiáng)事后監(jiān)督的預(yù)警提示、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)等職能，事后監(jiān)督工作要從簡單操作型的靜態(tài)事后復(fù)審憑證向智能型的動態(tài)預(yù)警分析轉(zhuǎn)變。地市中心支行事后監(jiān)督中心應(yīng)在不斷總結(jié)會計(jì)核算事后監(jiān)督工作的基礎(chǔ)上，定期對發(fā)生的會計(jì)核算差錯按風(fēng)險(xiǎn)層次進(jìn)行定量、定性分析，及時提供風(fēng)險(xiǎn)評估信息，并向被監(jiān)督部門提出解決問題、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的建議和措施，使被監(jiān)督部門能夠提前關(guān)注潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題，積極采取相應(yīng)的防范措施，從而切實(shí)提高被監(jiān)督部門的業(yè)務(wù)核算質(zhì)量，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

作者簡介：吳躍（1970- ），男，華中科技大學(xué)工商管理碩士（MBA），供職于中國人民銀行崇左市中心支行，研究方向：會計(jì)、人事管理、商業(yè)銀行監(jiān)管。