涉外收入如何節(jié)稅

隨著國際間人員流動日益頻繁，個人獲得境外收入的機會也越來越多。而由于中外稅制差異的存在，個人涉外收入也就有了稅收籌劃的空間。下面，我們就介紹幾種常見的節(jié)稅技巧。

在天數(shù)和住所上做文章

張先生是北京某外企的一名員工。2008年3月1號，他被派往該企業(yè)的總部所在地——美國的加利福尼亞州工作12周。因為第一次來到美國，在完成既定工作后，張先生又請了10天的假游玩了美國幾大城市。在此期間，美國總部支付了張先生12周的薪金共8000美元。在離開美國之際，他被通知，只有向加利福尼亞州稅收局申報繳納個人所得稅后方可離境。這時，張先生感到迷惑不解：美國不是規(guī)定臨時入境者不需承擔(dān)納稅義務(wù)嗎?

美國稅法確實對“臨時入境者”未規(guī)定任何納稅義務(wù)，但卻有個時限：外來者在美國居住不超過3個月時，對其所獲收入才予以免稅。張先生在美國的居住時間已超過3個月的時限，自然要就其該段時期內(nèi)的全部所得按美國稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

而事實上，只要張先生少玩幾天，使其在美國的居住天數(shù)剛好不超過3個月，那就無須承擔(dān)納稅義務(wù)了。而這就是涉外收入的天數(shù)籌劃。對以居住天數(shù)來區(qū)分臨時入境者的國家和地區(qū)，都可以采取此法。如巴基斯坦規(guī)定，在巴基斯坦居住期限少于9個月者一律免征有關(guān)收入所得稅。

有的國家則把是否擁有永久性住宅作為區(qū)分標準。納稅人可以考慮住在船上或游艇上工作等方式，以避免因固定居所而被征稅。

此外，納稅人還可以通過遷移居所的方法減輕或免除納稅義務(wù)，例如，從高稅區(qū)國家設(shè)法遷移到低稅區(qū)國家，可以達到減輕所得稅、遺產(chǎn)稅和財產(chǎn)稅等直接稅的目的。

財動人不動

美籍華人劉先生60歲多了，經(jīng)過多年的努力與積累，他擁有著大量財產(chǎn)。考慮到美國遺產(chǎn)稅與贈予稅的稅率非常高，劉先生希望能通過一定的方法減輕稅負。稅務(wù)專家給他的建議是，他可以將部分或全部財產(chǎn)轉(zhuǎn)移到某自由貿(mào)易區(qū)的一家信托公司，然后利用該自由貿(mào)易區(qū)的優(yōu)惠政策，以獲得減免稅的優(yōu)惠。

稅務(wù)專家的建議，就是非流動人員稅收籌劃常用的方法之一。財產(chǎn)所有人并不離開其所在的國家或?qū)嶋H移民出境，而是通過別人在別國為其創(chuàng)造一個媒介，以此轉(zhuǎn)移部分所得或財產(chǎn)，造成法律形式上所得或財產(chǎn)與原所有人分離。該種稅收籌劃以合法的形式進行，因而其分離出的部分所得或財產(chǎn)也仍受法律保護。

財動人也動

當(dāng)然，人員流動籌劃與非流動籌劃也可以結(jié)合在一起，包括四種方式人員流動+資金流動、人員流動+資金非流動、人員非流動+資金流動、人員非流動+資金非流動。

其中，較為常見的是人員流動+資金流動，即自然人與法人連同其資金或資產(chǎn)一同移居國外的行為。通過該種籌劃，經(jīng)常可以達到完全免除稅負的目的。

例如，納稅人B為A國居民。如果他在國外短期經(jīng)營，但是在母國登記注冊，那么納稅人B盡管在外國經(jīng)營期間可以避開母國的某些流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅，但在所得稅方面就很難避開母國的征稅要求。在這種情況下，納稅人B只有徹底移居國外或符合母國有關(guān)豁免國內(nèi)稅的法律規(guī)定，才可免除其稅負。

一般說來，任何人的收入與資產(chǎn)向外轉(zhuǎn)移都要服從稅收條約或協(xié)定的規(guī)定，或服從對非居民納稅人征稅規(guī)定。如德國有稱之為“展期的非居民納稅義務(wù)”，即對移居到低稅區(qū)的前居民納稅人留下的收入來源和資產(chǎn)，德國財政部門將其視為仍屬于居民納稅人來對待，原稅照收不誤。但如果在某些國家，貨物、資本和人有充分自由的流動權(quán)，不受種種限制，就會為移居出境這種雙流動式籌劃法大開方便之門。