應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析與對(duì)策

[摘 要] 在市場經(jīng)濟(jì)中，賒銷是企業(yè)進(jìn)行促銷的重要手段，它給企業(yè)帶來效益，而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款給企業(yè)也帶來風(fēng)險(xiǎn)。本文針對(duì)應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)提出了防范措施。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

[關(guān)鍵詞] 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)收賬款防范對(duì)策

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭，這種競爭迫使企業(yè)常常采用賒銷手段擴(kuò)大銷售，以提高市場占有份額，減少庫存商品，節(jié)約庫存商品占用的資金和管理費(fèi)用，把庫存商品轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，節(jié)約各項(xiàng)支出。但是，應(yīng)收賬款又有它的兩面性，它既能給企業(yè)帶來收益，又能給企業(yè)帶來一定的負(fù)面影響。如果應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，則占用企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金，降低資金的周轉(zhuǎn)速度，使大量的資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè)正常的營運(yùn)活動(dòng)就會(huì)被延誤。因而，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理，避免或減少損失的發(fā)生，保證經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行，提高經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)急需解決的重大問題。

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

1.企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)為了擴(kuò)大市場份額，不但要在成本、價(jià)格上下功夫，而且必須大量地運(yùn)用商業(yè)信用促銷。但是，某些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，為了擴(kuò)大銷售，在事先未對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，忽略了大量被客戶拖欠、占用的資金能否及時(shí)收回的問題。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，采用銷售額與銷售人員工資掛鉤的辦法，銷售人員只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，從而產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。對(duì)這些應(yīng)收賬款企業(yè)沒有相應(yīng)的追討制度和獎(jiǎng)懲辦法，以至于貨款回收慢，回收不及時(shí)，甚至造成呆賬、壞賬。

3.企業(yè)信用制度失當(dāng)。信用標(biāo)準(zhǔn)過高或過低，日常控制不合理不規(guī)范，應(yīng)收賬款管理不嚴(yán)，追交欠款不力，給企業(yè)造成損失。

二、應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)分析

1.不合理的應(yīng)收賬款占用生產(chǎn)經(jīng)營資金，致使資金短缺，影響工資發(fā)放、原材料購買，企業(yè)不能正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

2.企業(yè)的現(xiàn)金流出過多，提高了資金的使用成本。（1)應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)銷售收入的成立。有銷售收入就得按期以現(xiàn)金方式向稅務(wù)部門繳納流轉(zhuǎn)稅。（2)應(yīng)收賬款使企業(yè)利潤增加，企業(yè)利潤實(shí)現(xiàn)后需繳納企業(yè)所得稅，所得稅也需按期以現(xiàn)金方式預(yù)繳。（3)應(yīng)收賬款的管理成本會(huì)增加企業(yè)的現(xiàn)金支出。如：客戶信用調(diào)查費(fèi)用、信用收集費(fèi)用，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的管理、記錄費(fèi)用，應(yīng)收賬款的追欠費(fèi)用等。

3.形成壞賬損失。壞賬是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。企業(yè)對(duì)壞賬的處理是以管理費(fèi)用的形式?jīng)_減企業(yè)利潤的。

4.放棄其它盈利機(jī)會(huì)的損失。即企業(yè)將資金放在應(yīng)收賬款上而減少或放棄投資于其他方面的收益，這種損失也是一種機(jī)會(huì)成本。應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=應(yīng)收賬款余額×資金成本率，應(yīng)收賬款余額=每日信用銷售額×收款平均間隔時(shí)間。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

1.制定合理的信用政策

應(yīng)收賬款賒銷效果的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策，信用政策主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策3個(gè)方面。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項(xiàng)的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。收賬政策是指信用條件被違反時(shí)，企業(yè)采用的收賬策略。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，力爭實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)最小，企業(yè)利潤最大化。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制。（1)認(rèn)真做好賒銷對(duì)象的資信調(diào)查。企業(yè)廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料，并據(jù)此采用定性分析與定時(shí)分析的方法評(píng)估客戶的信用品質(zhì)。(2)制訂合理的賒銷方針。企業(yè)可制訂適合自己的賒銷方針。如：有擔(dān)保的賒銷，企業(yè)在合同中規(guī)定，客戶要在欠賬期提供相應(yīng)的擔(dān)保；附條件的銷售，企業(yè)可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同等。(3)建立多層次，有制約的賒銷審批手續(xù)，確定經(jīng)辦人、部門審批人、企業(yè)負(fù)責(zé)人各自應(yīng)負(fù)的責(zé)任，制訂相應(yīng)的獎(jiǎng)懲辦法。(4)建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬及催收制度。對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，對(duì)大宗賒銷商品建立臺(tái)賬進(jìn)行單獨(dú)管理，按照合同規(guī)定催收貨款。對(duì)每筆賒銷業(yè)務(wù)都要明確誰賒銷誰收款，并以實(shí)際回收的貨款作為經(jīng)銷人員、業(yè)務(wù)部門的考核指標(biāo)，以增強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的責(zé)任心。

3.轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款形式，減少企業(yè)的呆賬損失。（1)將應(yīng)收賬款改為應(yīng)收票據(jù)。當(dāng)客戶到期不能償還貨款時(shí)，企業(yè)可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應(yīng)收賬款。由于應(yīng)收票據(jù)具有更強(qiáng)的追索權(quán)，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，在一定程度上能夠降低壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。(2)將應(yīng)收賬款抵押。企業(yè)可通過抵押業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變現(xiàn)。應(yīng)收賬款抵押是企業(yè)以應(yīng)收賬款為擔(dān)保，向金融機(jī)構(gòu)預(yù)先取得貨款，收到客戶支付欠款時(shí)再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機(jī)構(gòu)作為借款的歸還。但一旦客戶拒絕付款，金融機(jī)構(gòu)有權(quán)向企業(yè)追索，企業(yè)必須清償全部借款。(3)將應(yīng)收賬款讓售。應(yīng)收賬款讓售是企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給從事這項(xiàng)業(yè)務(wù)的代理機(jī)構(gòu)以取得資金，客戶還款時(shí)直接支付給代理機(jī)構(gòu)，一旦發(fā)生壞賬企業(yè)不須承擔(dān)任何責(zé)任。這項(xiàng)業(yè)務(wù)可以使企業(yè)將全部風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。(4)進(jìn)行信用保險(xiǎn)。這種方式可以把企業(yè)所不能預(yù)料的重大損失的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，使應(yīng)收賬款的損失率降至最低。

4.建立多種收賬策略。針對(duì)不同的欠款客戶，區(qū)別對(duì)待，采取不同的策略進(jìn)行收賬，催交、協(xié)商、調(diào)解、仲裁解決、以至于上訴司法機(jī)關(guān)。

總之，商品賒銷、應(yīng)收賬款是商品流通和商業(yè)信用發(fā)展的產(chǎn)物，具有不可避免性，同時(shí)，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性和人們認(rèn)識(shí)的局限性，企業(yè)追求利潤與面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是不可分度的。所以加強(qiáng)防范、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少損失，這是企業(yè)管理者們面對(duì)的重大課題。

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