淺談我國(guó)出口退稅率調(diào)整的必要性及其影響

[摘要] 自2005年我國(guó)基本完成退稅機(jī)制改革后，退稅率調(diào)整成為目前我國(guó)退稅政策調(diào)整主要內(nèi)容。對(duì)于退稅率調(diào)整，政府職能部門(mén)和外貿(mào)企業(yè)及金融部門(mén)都有各自不同解讀和應(yīng)對(duì)方法。如何正確理解退稅率調(diào)整大方向，是所有相關(guān)部門(mén)面對(duì)日益激烈的外貿(mào)出口競(jìng)爭(zhēng)所必須思考的一大課題。

[關(guān)鍵詞] 退稅率 貿(mào)易順差 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

近年來(lái)，我國(guó)出口持續(xù)增長(zhǎng)，巨額貿(mào)易順差引起貿(mào)易伙伴不安，由此引起的貿(mào)易摩擦和反傾銷(xiāo)訴訟隨之而來(lái)，急切需要采取有效方法抑制高順差。2004年來(lái)開(kāi)始的退稅率調(diào)整充分反映了中央政府已認(rèn)識(shí)到調(diào)整出口退稅政策的迫切性。對(duì)此次調(diào)整，政府各部門(mén)和外貿(mào)企業(yè)應(yīng)積極面對(duì)，認(rèn)真貫徹中央精神，相互配合，使中國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上更具競(jìng)爭(zhēng)力，金融部門(mén)也應(yīng)繼續(xù)發(fā)揮積極作用，推動(dòng)我國(guó)外貿(mào)經(jīng)濟(jì)持續(xù)又好又快發(fā)展。

一、調(diào)整退稅率是我國(guó)外貿(mào)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的必然要求

1.調(diào)整退稅率是十七大報(bào)告“完善宏觀調(diào)控體系”理論的重要體現(xiàn)

黨的十七大在“完善宏觀調(diào)控體系”報(bào)告中提到，要通過(guò)包括調(diào)整出口退稅等一系列財(cái)稅政策配合國(guó)家產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策，通過(guò)推動(dòng)產(chǎn)能過(guò)剩行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，淘汰一批高能耗、高污染和不符合安全生產(chǎn)條件的落后生產(chǎn)能力，逐步把經(jīng)濟(jì)納入“產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化型增長(zhǎng)”軌道。在最近幾年退稅率調(diào)整中，我們能看到“完善宏觀調(diào)控體系”理論的影子：從下表所列退稅率變化可看到，從2004年退稅機(jī)制改革相關(guān)政策落實(shí)后，我國(guó)逐步對(duì)高能耗，高污染行業(yè)和部分經(jīng)常產(chǎn)生貿(mào)易摩擦出口商品進(jìn)行限制，更在十七大召開(kāi)前，對(duì)上千種產(chǎn)品退稅率進(jìn)行了調(diào)整。而不斷根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際調(diào)整退稅率，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起到了調(diào)節(jié)作用，充分體現(xiàn)了黨的十七大“完善宏觀調(diào)控體系”的指導(dǎo)思想。

2．退稅率調(diào)整是增強(qiáng)我國(guó)外貿(mào)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，完善出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的需要

勞動(dòng)密集型、低附加值產(chǎn)品一直是我國(guó)出口產(chǎn)品主導(dǎo)。隨著我國(guó)出口迅速發(fā)展，這種粗放式經(jīng)營(yíng)給外貿(mào)發(fā)展帶來(lái)很多弊病，與世界出口結(jié)構(gòu)和國(guó)際市場(chǎng)需求變化趨勢(shì)不一致，易引起貿(mào)易爭(zhēng)端，加之這類(lèi)低層次商品出口入門(mén)門(mén)檻較低，造成眾多企業(yè)一擁而上，本國(guó)企業(yè)間互相壓價(jià)，再加之原有高退稅率，更導(dǎo)致許多企業(yè)為創(chuàng)匯不計(jì)利潤(rùn)削價(jià)出口。這種惡性降低“低附加值、勞動(dòng)密集型產(chǎn)品”價(jià)格的貿(mào)易行為，造成出口增長(zhǎng)很快，但出口效益卻不能同步增進(jìn)現(xiàn)象。這不僅影響我國(guó)出口總體效益，且易在國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)中與別國(guó)產(chǎn)生摩擦，引起反傾銷(xiāo)。所以必須通過(guò)調(diào)整退稅率，鼓勵(lì)和扶持高科技、高附加值產(chǎn)品出口，優(yōu)化出口結(jié)構(gòu)。

首先，自2006年開(kāi)始，經(jīng)五部門(mén)協(xié)商并多次調(diào)整，許多高科技產(chǎn)品退稅率提高到17%，而許多初級(jí)產(chǎn)品尤其是包括煤炭類(lèi)制品等礦產(chǎn)資源類(lèi)產(chǎn)品退稅被取消，從原則上要求這些緊俏資源必須優(yōu)先滿足國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，不鼓勵(lì)出口；其次，占我國(guó)出口很大比重的紡織品和塑料制品退稅率逐步降低，除一些稍具附加值制成品外，諸如紗、布類(lèi)初級(jí)面料和低檔塑料產(chǎn)品退稅被降至5%，不僅抑制了許多低收益初級(jí)品出口，降低了原料及能源消耗，也在抑制貿(mào)易摩擦方面起到一定作用；此外，由于退稅率變化及政策鼓勵(lì)，高技術(shù)含量、高附加值商品所占比重逐漸增大。我國(guó)海關(guān)2008年1月對(duì)進(jìn)出口數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，機(jī)電產(chǎn)品出口增勢(shì)良好，2007年我國(guó)出口機(jī)電產(chǎn)品7011.7億美元，較2006年增長(zhǎng)27.6%。因此，為優(yōu)化出口結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，必須調(diào)整退稅率。2007年和2008年對(duì)退稅率的多次調(diào)整充分表明了國(guó)家調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的決心。

3.退稅率調(diào)整是抑制我國(guó)高順差外貿(mào)的迫切需要

我國(guó)不斷增長(zhǎng)的巨額貿(mào)易順差急切需要我們對(duì)現(xiàn)行退稅率進(jìn)一步調(diào)整。改革開(kāi)放以來(lái)，為積累外匯儲(chǔ)備、創(chuàng)造國(guó)家財(cái)富，我國(guó)經(jīng)濟(jì)政策原則上一直以出口為重點(diǎn)，鼓勵(lì)企業(yè)出口，并對(duì)外匯支出嚴(yán)格管理和限制。雖然截至今年5月末我國(guó)外匯儲(chǔ)備余額已接近1.8萬(wàn)億美元，且外匯管理政策也有所松動(dòng)，但總體上“獎(jiǎng)出限入”做法并未根本改變，這也造就了我國(guó)多年持續(xù)的貿(mào)易順差。

如上圖所示：雖然我國(guó)進(jìn)口額在不斷增長(zhǎng)，但出口增長(zhǎng)明顯超過(guò)進(jìn)口，貿(mào)易順差逐年上升，導(dǎo)致我國(guó)出口退稅額在即使退稅率有所降低情況下仍然逐年上升：2004年到2007年，我國(guó)出口退稅額分別為2196億元、3372億元、4285億元、5273億元，每年都以1000億元左右速度增長(zhǎng)。

貿(mào)易順差的長(zhǎng)期持續(xù)增長(zhǎng)，對(duì)貿(mào)易伙伴收支平衡產(chǎn)生巨大沖擊，他們出于對(duì)經(jīng)濟(jì)自我保護(hù)，必然采取措施抑制對(duì)我國(guó)的巨額逆差。我國(guó)2001年加入WTO，而建立公平自由貿(mào)易體系是WTO努力目標(biāo)，我國(guó)高額貿(mào)易順差和實(shí)行出口退稅制度恰恰成為他們反傾銷(xiāo)訴訟最佳理由。因此為緩和國(guó)際經(jīng)濟(jì)矛盾，必須設(shè)法抑制高順差局面，而調(diào)整退稅率是最直接有效手段，成為緩和矛盾的迫切需要。

二、 地方政府應(yīng)積極應(yīng)對(duì)新退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制帶來(lái)的機(jī)遇和問(wèn)題

考慮到為地方經(jīng)濟(jì)減負(fù)，從2005年1月1日起，我國(guó)開(kāi)始實(shí)行新的出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)核定的各地出口退稅基數(shù)不變，對(duì)于超基數(shù)部分中央與地方按92.5：7.5比例共擔(dān)，出口退稅改由中央統(tǒng)一退庫(kù)，地方負(fù)擔(dān)部分年終專(zhuān)項(xiàng)上解。原來(lái)實(shí)行的出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制雖然調(diào)動(dòng)了企業(yè)出口積極性，也優(yōu)化了出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了出口快速增長(zhǎng)，但超基數(shù)部分由中央與地方按75：25分擔(dān)，地方政府退稅壓力大，且地方負(fù)擔(dān)不均衡，造成退稅慢，甚至出現(xiàn)欠退稅現(xiàn)象，一些小型外貿(mào)企業(yè)因不能及時(shí)拿到退稅而紛紛倒閉。個(gè)別地方為解決退稅負(fù)擔(dān)重問(wèn)題，竟破天荒采用獎(jiǎng)勵(lì)“少出口企業(yè)”，限制外購(gòu)產(chǎn)品出口、限制引進(jìn)出口型外資項(xiàng)目等。新退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制實(shí)行后，地方政府退稅負(fù)擔(dān)比例從25%下降到7.5%，退稅壓力僅為原來(lái)的30%，“出口退稅越大，地方財(cái)政支出壓力越大”的矛盾得到有效緩解。新負(fù)擔(dān)機(jī)制還規(guī)定出口退稅先由中央財(cái)政墊資，地方分擔(dān)部分年終與中央財(cái)政統(tǒng)一清算，也大大緩和了地方和企業(yè)矛盾，有利于有效抑制各級(jí)地方政府欠退稅情況的發(fā)生，有利于外貿(mào)企業(yè)出口，有利于促進(jìn)外貿(mào)發(fā)展。

新退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制充分體現(xiàn)了中央對(duì)地方政府（特別是出口大?。┴?cái)政困難的重視，體現(xiàn)了中央對(duì)地方政府的關(guān)心。但我們還應(yīng)看到，雖然新機(jī)制使地方政府退稅壓力大為減輕，但征、退稅不匹配矛盾并未徹底解決，分擔(dān)7.5%仍是負(fù)擔(dān)。隨著出口迅速增長(zhǎng)，在退稅基數(shù)沒(méi)變甚至大幅增長(zhǎng)情況下，地方政府實(shí)際負(fù)擔(dān)并未減少，只是暫將退稅壓力向后推移。另外在較發(fā)達(dá)地區(qū)，異地收購(gòu)后再出口在外貿(mào)經(jīng)濟(jì)成分中占相當(dāng)比重，由于增值稅征和退不在同一地區(qū)，這就給異地收購(gòu)再出口的較發(fā)達(dá)地區(qū)帶來(lái)一定地方經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。以無(wú)錫新區(qū)為例，新區(qū)由于龐大的退稅基數(shù)，近年來(lái)多次出現(xiàn)不能及時(shí)正常清欠退稅情況，導(dǎo)致新區(qū)政府為減輕地方財(cái)政壓力，2006年撤消民營(yíng)企業(yè)園，對(duì)進(jìn)出口權(quán)審批提高門(mén)檻，其他地區(qū)也出現(xiàn)了類(lèi)似阻止純貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)發(fā)展的限制性政策（進(jìn)出口權(quán)審批發(fā)放基本條件：企業(yè)注冊(cè)資本從100萬(wàn)提高到500萬(wàn)，員工最低人數(shù)提高到50人）。

因此雖然新機(jī)制一定程度上減輕了地方負(fù)擔(dān)，但問(wèn)題仍在，地方政府應(yīng)積極面對(duì)新退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制，配合中央財(cái)政妥善解決好退稅問(wèn)題，為企業(yè)解決后顧之憂。

三、出口企業(yè)應(yīng)適時(shí)調(diào)整和優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)

對(duì)于許多外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，出口退稅是企業(yè)利潤(rùn)重要組成部分，退稅率的調(diào)低，意味著利潤(rùn)降低，也就意味著許多依靠退稅的外貿(mào)企業(yè)將面臨資金困難甚至倒閉風(fēng)險(xiǎn)。因此出口企業(yè)不能坐以待斃，應(yīng)積極應(yīng)對(duì)，把退稅率調(diào)整看成契機(jī)，進(jìn)一步優(yōu)化出口結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。以紡織品產(chǎn)品為例，我國(guó)2006年9月開(kāi)始對(duì)紡織品初級(jí)產(chǎn)品調(diào)低退稅率后，從2007年1月～6月的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可看出，紡織制成品(服裝類(lèi))出口增長(zhǎng)相對(duì)較快，增幅分別為16.5%和10.2%，而初級(jí)面料出口僅增長(zhǎng)8%，棉制品增長(zhǎng)4.8%，毛制品增長(zhǎng)1.9%，絲制品甚至出現(xiàn)下降，且降幅高達(dá)22.7%。各紡織品外貿(mào)企業(yè)紛紛以提價(jià)應(yīng)對(duì)出口退稅率的調(diào)低，尤其是紡織品初級(jí)面料出口價(jià)格提升幅度最大。

由此可以看到退稅率調(diào)整對(duì)于紡織品出口影響巨大，國(guó)內(nèi)紡織企業(yè)（包括其他產(chǎn)業(yè)）將面臨更加嚴(yán)峻考驗(yàn)，產(chǎn)品轉(zhuǎn)型迫在眉睫。面對(duì)這一大趨勢(shì)，出口企業(yè)首先應(yīng)加大研發(fā)力度，提高產(chǎn)品質(zhì)量，把以往出口商品主要靠?jī)r(jià)格優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)到技術(shù)、質(zhì)量?jī)?yōu)勢(shì)上來(lái)；其次，出口企業(yè)應(yīng)順應(yīng)退稅率調(diào)整，調(diào)整出口結(jié)構(gòu)，多開(kāi)發(fā)出口高技術(shù)含量、高附加值產(chǎn)品，將不適于出口商品轉(zhuǎn)移到國(guó)內(nèi)市場(chǎng)；再次，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)管理模式，最大程度降低生產(chǎn)、銷(xiāo)售成本。企業(yè)只有據(jù)退稅率變化及時(shí)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中留有一席之地。

四、金融部門(mén)應(yīng)繼續(xù)對(duì)外貿(mào)產(chǎn)業(yè)發(fā)揮積極作用

銀行金融系統(tǒng)作為維系一國(guó)經(jīng)濟(jì)的支柱，應(yīng)繼續(xù)發(fā)揮對(duì)外貿(mào)產(chǎn)業(yè)積極的扶持作用，并做好相關(guān)監(jiān)督工作，幫助企業(yè)度過(guò)退稅政率變化所帶來(lái)的難關(guān)。

2004年以前，由于欠退稅情況嚴(yán)重，導(dǎo)致許多企業(yè)產(chǎn)生資金不足狀況。銀行為配合國(guó)家退稅工作，響應(yīng)國(guó)家政策，對(duì)企業(yè)實(shí)行出口退稅賬戶貸款方法，以未退稅額為抵押，對(duì)企業(yè)進(jìn)行資金融通，大大緩解了企業(yè)經(jīng)營(yíng)上的資金壓力。自2004年開(kāi)始實(shí)行退稅機(jī)制改革以來(lái)，欠稅問(wèn)題已基本得到解決，但這并不意味著銀行金融系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)扶持的歷史使命就此結(jié)束。首先，在大宗貿(mào)易活動(dòng)中，銀行仍能發(fā)揮資金融通作用，解決企業(yè)一時(shí)資金困難，為企業(yè)進(jìn)行信用擔(dān)保；其次，由于國(guó)際貿(mào)易的特殊性，銀行可據(jù)自己的信息渠道，指導(dǎo)企業(yè)規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)，在這一點(diǎn)上，中國(guó)銀行走到了其他銀行前列，在2005年開(kāi)始推出新的遠(yuǎn)期匯率服務(wù)，與企業(yè)簽訂協(xié)議，商定一個(gè)合理長(zhǎng)期浮動(dòng)匯率，保證不論外匯匯率如何變動(dòng)，在協(xié)議有效期內(nèi)保持協(xié)議浮動(dòng)匯率不變進(jìn)行收結(jié)匯，保證企業(yè)在安全匯率下從事外貿(mào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。尤其是人民幣實(shí)行浮動(dòng)匯率后，該業(yè)務(wù)更顯現(xiàn)了其穩(wěn)定企業(yè)匯率風(fēng)險(xiǎn)的作用；另外，銀行應(yīng)繼續(xù)發(fā)揮金融監(jiān)管作用，提高工作效率，在監(jiān)督好企業(yè)收結(jié)匯的同時(shí)，保持與外管局、國(guó)稅局、海關(guān)信息互通，保證企業(yè)能順利進(jìn)行退稅核銷(xiāo)工作，而不要因銀行信息不到位使企業(yè)退稅蒙受損失。

參考文獻(xiàn)：

[1]中華工商時(shí)報(bào)，2007年11月12日

[2]財(cái)政部:國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的通知，（財(cái)稅[2007]90號(hào)）

[3]給中國(guó)經(jīng)濟(jì)把脈:高端學(xué)者談中國(guó)經(jīng)濟(jì)焦點(diǎn)問(wèn)題/張玉玲訪談.當(dāng)代中國(guó)出版社，2007年6月

[4]中華人民共和國(guó)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局官方網(wǎng)站

[5]國(guó)務(wù)院關(guān)于完善中央與地方出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制的通知，（國(guó)發(fā)(2005)25號(hào)）