論我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的十大戰(zhàn)略

[摘 要] 風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行的本質(zhì)功能，而良好的內(nèi)部控制機(jī)制是有效地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)平臺(tái)。通過對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制功能的深刻分析，可以總結(jié)出我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的十大戰(zhàn)略，為大幅度提高我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制績(jī)效提供了可靠的理論借鑒。

[關(guān)鍵詞] 商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 職責(zé)分離 審計(jì)制度

內(nèi)部控制是20世紀(jì)中葉隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而建立起來的一種重要管理方法，它的內(nèi)容和定義隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理技術(shù)的進(jìn)步和管理范圍的不斷擴(kuò)展而日益豐富。C OS O認(rèn)為:內(nèi)部控制是一個(gè)靠組織的董事會(huì)成員、管理層和其他員工去實(shí)現(xiàn)的過程，其根本目標(biāo)是為了保證經(jīng)營(yíng)的效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性、法律規(guī)制的遵循性;實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的五個(gè)要素是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息與交流、監(jiān)督與評(píng)審。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)在這些先進(jìn)內(nèi)控模式和經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，提出了《銀行內(nèi)部控制框架》十三項(xiàng)原則，為各國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制指定了可供借鑒的模式和方向。

中國(guó)人民銀行在2002年4月公布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引（征求意見稿）》指出：內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為，是金融機(jī)構(gòu)為完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定和實(shí)施的涵蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、涉及內(nèi)部各級(jí)機(jī)構(gòu)、各職能部門及其工作人員的一系列具有控制職能的方法、措施和程序的總稱?！吨敢氛J(rèn)為，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)包括三個(gè)層次：第一層次是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；第二層次是保證資產(chǎn)的安全、會(huì)計(jì)記錄的完整真實(shí)和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的規(guī)范；第三層次是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)效益提供合理保證。

銀行內(nèi)部控制是一個(gè)龐大的系統(tǒng)，涉及銀行業(yè)務(wù)部門、內(nèi)審部門、中央銀行和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。20世紀(jì)90年代中期，一系列銀行內(nèi)部控制失效導(dǎo)致銀行經(jīng)營(yíng)失敗或陷入困境的案件震驚了金融界。根據(jù)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的近期研究成果，可以總結(jié)出我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的基本戰(zhàn)略主要表現(xiàn)在如下十個(gè)方面：

1.健全內(nèi)部控制管理制度、創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制。商業(yè)銀行應(yīng)該結(jié)合自己的行業(yè)特點(diǎn)，在各個(gè)崗位、各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)上建立嚴(yán)格而具體的內(nèi)部控制制度，做到有法可依、有章可循。同時(shí)也應(yīng)該建立部門之間、崗位之間的相互核查制度，因?yàn)槊恳粋€(gè)環(huán)節(jié)在完成自身業(yè)務(wù)的同時(shí)，也是在進(jìn)行對(duì)上一個(gè)環(huán)節(jié)的檢查。

2.制定發(fā)展目標(biāo)和方向。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照合法、合規(guī)、穩(wěn)健的要求制定明確的經(jīng)營(yíng)方針，各部門和分支機(jī)構(gòu)都應(yīng)該圍繞整體的經(jīng)營(yíng)方針來制定相應(yīng)的工作目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)整體的經(jīng)營(yíng)利益。一般而言，商業(yè)銀行應(yīng)建立“自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束”的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，堅(jiān)持資金營(yíng)運(yùn)的“安全性、流動(dòng)性、效益性”。

3.完善崗位責(zé)任制度和規(guī)范崗位管理措施。商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)要靠要靠各個(gè)崗位人員的共同努力才能實(shí)現(xiàn)，因此，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)推行內(nèi)部工作的目標(biāo)管理、制定規(guī)范的崗位責(zé)任制度、實(shí)施嚴(yán)格的操作程序和合理的工作標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)賦予各崗位相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，建立相互配合、相互監(jiān)督、相互制約的工作關(guān)系。

4.實(shí)施部門崗位職責(zé)的適當(dāng)分離。職責(zé)分離是內(nèi)部控制獨(dú)立性的基本要求，能夠使各部門各崗位人員各盡其職，也符合巴塞爾有效核心監(jiān)管原則中“職能分離”的目標(biāo)。商業(yè)銀行要切實(shí)實(shí)施有價(jià)證券的保管與帳務(wù)處理相分離、前臺(tái)交易與后臺(tái)結(jié)算相分離、資金交易業(yè)務(wù)授權(quán)審批與具體經(jīng)辦相分離、信用的受理發(fā)放與審查管理相分離、損失確認(rèn)與核銷相分離、電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的技術(shù)人員與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、會(huì)計(jì)人員相分離。

5.實(shí)現(xiàn)合理的授權(quán)分責(zé)。商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)是由各級(jí)管理人員和在崗人員完成的，賦予各級(jí)人員合理的權(quán)限是完成任務(wù)的基礎(chǔ)和保證。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照各自經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)和功能，建立“分級(jí)分口”管理和“授權(quán)有限”的管理制度。各級(jí)管理人員要在各自的崗位上，按所授予的權(quán)限開展工作，并對(duì)各自職責(zé)范圍的工作負(fù)責(zé)。

6.建立有效的內(nèi)部稽核制度。內(nèi)部稽核制度是指各部門、各崗位之間在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中的一種不間斷的連續(xù)檢查制度，即每一個(gè)環(huán)節(jié)在完成自身業(yè)務(wù)的同時(shí)，也是對(duì)上一環(huán)節(jié)工作準(zhǔn)確性的核查，它不同于獨(dú)立的事后內(nèi)部稽核或?qū)徲?jì)。實(shí)施業(yè)務(wù)過程中的相互核查制度，可以減少工作差錯(cuò)、防弊堵漏，保證資產(chǎn)和交易的安全性和完整性。

7.構(gòu)建完整的信息數(shù)據(jù)庫(kù)。信息資料是業(yè)務(wù)過程的全紀(jì)錄，是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要憑證，對(duì)這些資料進(jìn)行安全保管、甚至對(duì)某些重要的合同、文件副本進(jìn)行保管，是業(yè)務(wù)順利進(jìn)行的必要保證。因此，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)全面、真實(shí)、及時(shí)地記載每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算，建立完整的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和各種業(yè)務(wù)資料的檔案，確保內(nèi)控行為的順利實(shí)施與開展。

8.建立有效的預(yù)警預(yù)報(bào)系統(tǒng)。建立預(yù)警預(yù)報(bào)系統(tǒng)的目的是為了早期預(yù)知可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤和問題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過程中的隱情，防患于未然。商業(yè)銀行應(yīng)圍繞經(jīng)營(yíng)行為、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、資產(chǎn)安全建立定期業(yè)務(wù)分析、信貸資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)、資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，建立定期實(shí)物盤點(diǎn)、各種賬證賬表的核對(duì)制度以及業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前、事中和事后的監(jiān)督制度，從而把業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

9.建立有效的應(yīng)急措施。商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)重要崗位和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)制定明確的應(yīng)急措施，保證業(yè)務(wù)的持續(xù)進(jìn)行。應(yīng)急措施要充分考慮各種可能的內(nèi)外部因素，依次設(shè)定具體的應(yīng)變步驟。當(dāng)商業(yè)銀行遇到斷電、失火、搶劫等緊急情況時(shí)，各個(gè)崗位人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)各自職責(zé)和實(shí)際情況采取有效的措施來消除和降低突發(fā)事件的危害。

10.確保內(nèi)部稽核制度的權(quán)威性和獨(dú)立性。內(nèi)部稽核部門的主要職責(zé)是：對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)提出內(nèi)部控制的建議、檢查和評(píng)價(jià)各有關(guān)部門內(nèi)部控制的情況、對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行稽核檢查、建議對(duì)違反內(nèi)部控制的部門和個(gè)人進(jìn)行處分和處理。

參考文獻(xiàn):

[1]蔣建華:商業(yè)銀行內(nèi)部控制與稽核[M].北京:北京大學(xué)出版社，2002

[2]宋良榮:商業(yè)銀行內(nèi)部控制[M].上海:立信會(huì)計(jì)出版社，2006