英國調(diào)節(jié)收入分配的制度模式及其對我國的啟示

　　上世紀(jì)80年代初中期，英國居民收入差距基本穩(wěn)定。從1986年開始，居民收入差距逐步擴(kuò)大，于1990年達(dá)到峰值基尼系數(shù)為0.36。進(jìn)入90年代，英國政府提高了直接稅，同時加大了社會福利對低收入人群的救助力度，居民收入差距穩(wěn)中有降。2005/06年，英國戶均可支配收入的基尼系數(shù)為0.34。
　　英國調(diào)節(jié)收入分配政策有三個特點(diǎn)：一是不同收入水平的居民受到的影響有正有負(fù)，但整體上降低了居民的最終收入。全體住戶戶均收入減少5.32％。二是高、低收入居民在調(diào)節(jié)中受到的影響遠(yuǎn)大于中等收入居民。最高20％收入組的收入減少28.2％；最低20％收入組的收入增長2.18倍；中間20％收入組僅增長5.7％。三是居民之間的收入差距明顯縮小。最高20％收入組與最低20％收入組的收入差距倍數(shù)由16.2倍降低到3.66倍。
　　各種再分配政策對居民收入差距調(diào)節(jié)效果有所不同。初始收入中，最高20%收入組占到51%，最低20%收入組僅占3%。初始收入的基尼系數(shù)高達(dá)0.52。通過各種社會保障措施對居民初始收入進(jìn)行調(diào)節(jié)形成總收入后，居民總收入的基尼系數(shù)縮小為0.37，下降15個百分點(diǎn)。稅收對居民收入的調(diào)節(jié)分兩個部分：一是直接稅。政府通過直接稅對居民總收入進(jìn)行調(diào)節(jié)形成可支配收入，居民可支配收入的基尼系數(shù)為0.34，進(jìn)一步下降3個百分點(diǎn)。二是間接稅?？芍涫杖虢?jīng)增值稅、煙酒等特殊消費(fèi)品稅、燃油稅等間接稅調(diào)節(jié)形成稅后收入，稅后收入的基尼系數(shù)擴(kuò)大到0.37。這是因為與消費(fèi)密切相關(guān)的間接稅對窮人的征收比例大于富人。
　　
　　一、英國調(diào)節(jié)收入分配的制度模式
　　
　?。ㄒ唬┒愂照{(diào)節(jié)制度
　　1、個人所得稅
　　從課稅模式來看，英國的個人所得稅采取的是綜合稅制。英國的課稅項目范圍較寬，包括公司雇員使用公司提供的住房、汽車等非現(xiàn)金收入。
　　從稅率設(shè)計和結(jié)構(gòu)來看，在“低稅率”原則的指導(dǎo)下，近年來英國個人所得稅稅率大幅下調(diào)，最高邊際稅率從83%降為40%。同時，稅率累進(jìn)級數(shù)也大為減少，從而減少了征收環(huán)節(jié)和繁雜的手續(xù)。目前，英國個人應(yīng)稅所得實行三級超額累進(jìn)稅率：2150英鎊以下征10%，2150—33300英鎊之間征22%，33300英鎊以上征40%。
　　2、遺產(chǎn)稅
　　英國的遺產(chǎn)稅實行總遺產(chǎn)稅制，以財產(chǎn)所有人死亡后遺留的財產(chǎn)總額為征稅對象。在遺產(chǎn)處理上“先稅后分”，即先對被繼承人死亡遺留財產(chǎn)征稅，然后才將稅后遺產(chǎn)分配給繼承人或受遺贈人。在稅負(fù)設(shè)計上，不考慮繼承人的負(fù)擔(dān)能力。目前，實行的是一定免稅額度之上征收40%的單一稅制。此外，對在代際間轉(zhuǎn)移的養(yǎng)老金，統(tǒng)一征收82%的遺產(chǎn)稅。
　　3、資本利得稅
　　該稅是針對所有企業(yè)和個人的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利得計稅。對企業(yè)和個人采取不同稅率：對于企業(yè)，所有資本利得都被并入企業(yè)應(yīng)繳所得稅中按企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)納稅；對于個人，以31400英鎊（2004年）為標(biāo)準(zhǔn)，超過部分按40%征收、低于部分按20%征收?！氨├悺?，是英國政府為彌補(bǔ)國有資產(chǎn)流失、限制壟斷利潤，在上世紀(jì)90年代中期對私有化的壟斷企業(yè)征收的一次性稅收，共征收了52億英鎊。
　　4、國民保險稅
　　國民保險稅是英國政府按照稅收形式征收的社會保險費(fèi)，由雇員和雇主各承擔(dān)一部分。國民保險稅對雇主實行固定稅率，對雇員實行累退稅率。這筆稅收收入主要用于國民的養(yǎng)老、醫(yī)療等社會福利項目。在普惠性原則指導(dǎo)下，英國政府提供的各項社會福利項目，主要滿足廣覆蓋即“保低”的目標(biāo)，質(zhì)量并不是很高。因此，高收入者傾向于從市場上獲取社會保障服務(wù)，享受國家提供的社會福利較少，從而繳費(fèi)率相對偏低。從社會保障的角度而言，這是相對公平的，但不利于縮小收入差距。英國政府也意識到這個問題，也在逐步提高對高收入者的繳費(fèi)比例，目前征1%（以前免稅）。
　　國民保險稅征收分三種情況：一是參加國家養(yǎng)老金計劃的雇員。2007/08年的稅率結(jié)構(gòu)是：雇員周收入在100英鎊以下，雇員、雇主均免稅；雇員周收入在100—670英鎊之間，雇員征11%、雇主征12.8%；雇員周收入在670英鎊以上，雇員征1%、雇主征12.8%。二是參加國家養(yǎng)老金計劃的自營職業(yè)者。若其年收入超過4465英鎊，統(tǒng)一征收2.10英鎊/周。三是沒有參加國家養(yǎng)老金計劃的雇員。國民保險稅率統(tǒng)一按照雇員1.6%、雇主3.5%的標(biāo)準(zhǔn)征收。
　?。ǘ┥鐣Ｕ现贫?br/>　　1、養(yǎng)老保險
　　英國的養(yǎng)老保險分為國家養(yǎng)老保險和私人養(yǎng)老保險。國家養(yǎng)老保險保障對象為全體公民，凡按規(guī)定在受雇期間交納了國民保險稅而且累積繳納期限超過一定年份者，退休后（男性65歲、女性60歲）均可以享受養(yǎng)老金。
　　私人養(yǎng)老保險包括職業(yè)養(yǎng)老保險和個人養(yǎng)老保險。這兩種養(yǎng)老保險采取市場運(yùn)作的模式，一般都可以享受一定的稅收優(yōu)惠政策。在英國現(xiàn)有2500萬有雇傭關(guān)系的勞動人口中，大約有1070萬人享受由企業(yè)管理的職業(yè)退休金，700萬人參加了個人養(yǎng)老金計劃。
　　2、醫(yī)療保險
　　英國是第一個實行全民醫(yī)療保險的國家，通過國民醫(yī)療服務(wù)系統(tǒng)為全體公民提供醫(yī)療服務(wù)。整個國民醫(yī)療服務(wù)體系由初級服務(wù)、社區(qū)服務(wù)和專科服務(wù)三個部分組成。其中，初級服務(wù)和社區(qū)服務(wù)由全科醫(yī)生和護(hù)士負(fù)責(zé)，專科服務(wù)由公立醫(yī)院提供。公立醫(yī)院是國家醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)中最重要的組成部分?；颊叩焦⑨t(yī)院就診，必須經(jīng)過全科醫(yī)生轉(zhuǎn)診。
　　在具體運(yùn)作方面體現(xiàn)五方面的特點(diǎn)：從需方看，英國的國家衛(wèi)生服務(wù)制度涵蓋全體公民，每個人都能享受到免費(fèi)的醫(yī)療服務(wù)。從供方看，幾乎所有的醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)都由政府舉辦。從保方看，所有的醫(yī)療保障一律由政府免費(fèi)提供，所需費(fèi)用由國家征收的國民保險稅和其他稅收予以保障。從管方看，衛(wèi)生部門對整個醫(yī)療保障系統(tǒng)進(jìn)行全方位干預(yù)和直接管理。從運(yùn)行來看，英國醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)效率偏低，以倫敦的具體情況為例，急診等候時間平均2小時，常規(guī)門診預(yù)約為2—6月，而住院手術(shù)要等半年以上。
　?。ㄈ┮蕴峁┚蜆I(yè)服務(wù)為核心的就業(yè)促進(jìn)體系
　　1、就業(yè)能力培訓(xùn)政策
　　一是啟動“新成長勞動力激發(fā)創(chuàng)業(yè)文化”項目。目的是完善創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)課程，建立創(chuàng)業(yè)教育評價標(biāo)準(zhǔn)和體系，改進(jìn)學(xué)校的創(chuàng)業(yè)教育水平，從而提高廣大在校生的創(chuàng)業(yè)意識和能力。二是開展“在職員工技能學(xué)習(xí)”計劃。職業(yè)技能水平的高低影響勞動者就業(yè)能力，也影響社會生產(chǎn)力的發(fā)展。英國政府計劃到2020年，把全國的勞工技能學(xué)習(xí)中心由目前的14000家增加到22000家，同時完成對70%以上在職職工的在職培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容主要以取得不同行業(yè)、不同等級的職業(yè)資格證書為標(biāo)準(zhǔn)。此外，英國政府還建立了一套完善的再就業(yè)培訓(xùn)體系，對失業(yè)者進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)、心理輔導(dǎo)等全方位的就業(yè)服務(wù)。
　　2、失業(yè)保險與促進(jìn)就業(yè)的聯(lián)動政策
　　求職者津貼標(biāo)準(zhǔn)的確定除了考慮地區(qū)生活費(fèi)用支出、個人存款等因素，還要考慮本地最低工資水平，避免標(biāo)準(zhǔn)不當(dāng)影響就業(yè)積極性。津貼領(lǐng)取者要在本地就業(yè)服務(wù)中心進(jìn)行求職登記，簽訂同意努力尋找工作協(xié)議，每兩周提交一次尋找工作的計劃、進(jìn)程和結(jié)果。本地就業(yè)服務(wù)中心要提供就業(yè)信息、心理輔導(dǎo)、職業(yè)培訓(xùn)等。
　　
　　三、幾點(diǎn)啟示
　　
　?。ㄒ唬┏浞职l(fā)揮稅收對居民收入差距的調(diào)節(jié)作用
　　英國個人收入調(diào)節(jié)政策和手段一直都很明確，就是“調(diào)高”，即高收入者多納稅，低收入者少納稅甚至不納稅。以個人所得稅為例，2005/06年，10%最低收入組戶均繳稅264英鎊，占其收入的3%；10%最高收入組戶均繳稅17553英鎊，占其收入的20%。我國的稅收制度尚未有效發(fā)揮對居民收入差距的調(diào)節(jié)作用，甚至對中低收入者產(chǎn)生逆向調(diào)節(jié)的效果。為此，應(yīng)加快稅制改革，加大稅收調(diào)節(jié)力度：一是繼續(xù)推進(jìn)個人所得稅制度改革。逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，科學(xué)、合理地確定和調(diào)整費(fèi)用扣除額，統(tǒng)一、簡化稅率表，適當(dāng)拉大應(yīng)納稅所得額較低部分級距。二是繼續(xù)推進(jìn)消費(fèi)稅改革。適度提高部分高檔奢侈消費(fèi)品稅率，及時將一些高檔消費(fèi)品或高消費(fèi)行為納入消費(fèi)稅調(diào)節(jié)范圍。三是加強(qiáng)對財產(chǎn)差距的稅收調(diào)節(jié)。盡快出臺統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅制度，加大對房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)特別是高檔次房屋以及個人持有多處房屋的稅收調(diào)節(jié)力度。研究開征遺產(chǎn)和贈與稅。四是加快推動生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)稅增值稅轉(zhuǎn)型。五是加強(qiáng)稅收征管。健全并完善代扣代繳明細(xì)賬制度、納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報制度，在實現(xiàn)對高收入個人等重點(diǎn)納稅人建檔管理的基礎(chǔ)上，逐步實現(xiàn)對所有納稅人的全員全額管理和對個人所得稅稅源的源泉管理。同時，加強(qiáng)執(zhí)法檢查，嚴(yán)厲打擊各類偷逃漏繳稅行為。
　　（二）建立健全與經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平相適應(yīng)的社會保障制度
　　結(jié)合我國特點(diǎn)，建立健全適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的社會保障制度應(yīng)抓好兩方面的工作：一是抓住經(jīng)濟(jì)實力不斷增強(qiáng)的有利時機(jī)，抓緊解決一批體制轉(zhuǎn)軌歷史遺留問題，包括關(guān)閉破產(chǎn)國有企業(yè)退休人員醫(yī)療保障、城鎮(zhèn)未參保集體企業(yè)已退休人員養(yǎng)老保障以及淘汰落后產(chǎn)能過程中的職工保障待遇問題等。二是以農(nóng)村社會保障制度建設(shè)為重點(diǎn)，健全城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的社會保障制度。加快改革完善城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度，擴(kuò)大做實個人賬戶試點(diǎn)，盡快實現(xiàn)省級統(tǒng)籌；積極探索建立農(nóng)民工養(yǎng)老保險和多種形式的農(nóng)村養(yǎng)老保險制度。全面推進(jìn)以大病統(tǒng)籌為主的城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險制度；繼續(xù)完善新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，逐步提高籌資水平、保障水平和統(tǒng)籌層次。完善城鄉(xiāng)最低生活保障制度，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、物價變動等因素及時調(diào)整保障標(biāo)準(zhǔn)，完善分類施保政策；研究建立農(nóng)村老齡人口生活補(bǔ)助制度。
　?。ㄈ┙y(tǒng)籌協(xié)調(diào)促進(jìn)就業(yè)、健全保障，縮小收入差距政策體系
　　英國健全的社會保障雖然對消除貧困、縮小收入差距起到積極作用，但是大規(guī)模的福利支出造成巨大財政支出壓力，導(dǎo)致稅收的大幅增長以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等其它財政支出的減少，損害了經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)，最終影響居民就業(yè)及收入水平的提高。目前，針對我國收入分配領(lǐng)域存在的矛盾和問題，相關(guān)部門也出臺了一些政策措施，建立了一些專項協(xié)調(diào)機(jī)制。但由于缺乏有效銜接配套，導(dǎo)致政策效用顧此失彼、甚至有所抵消。為此，應(yīng)探索建立穩(wěn)定規(guī)范的綜合協(xié)調(diào)機(jī)制，綜合考慮城鄉(xiāng)、地區(qū)、行業(yè)、人群特點(diǎn)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)促進(jìn)就業(yè)、健全保障，縮小收入差距政策體系，形成政策合力，推動形成公平有序的收入分配格局。
　?。ㄋ模┙⑹杖敕峙浔O(jiān)測體系和相應(yīng)工作機(jī)制
　　為準(zhǔn)確掌握我國收入分配情況，切實加強(qiáng)收入分配信息收集整理和跟蹤分析工作，亟須加快推進(jìn)收入分配監(jiān)測體系建設(shè)。同時，積極探索建立多部門參與的工作協(xié)商機(jī)制，進(jìn)而探索建立由多方代表組成的薪酬委員會，切實加強(qiáng)收入分配的宏觀調(diào)控，提高居民收入在國民收入中的比重，提高勞動報酬在初次分配中的比重，促進(jìn)全面小康社會建設(shè)?！?br/>　?。ㄗ髡邌挝唬簢野l(fā)展改革委就業(yè)司）