ＭＤ火力發(fā)電公司構(gòu)建價值貢獻(xiàn)模型的探討

　　【摘要】 本文以MD火力發(fā)電公司構(gòu)建價值貢獻(xiàn)模型為例，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)增加值和平衡計(jì)分卡等價值管理基本概念，構(gòu)建MD發(fā)電公司的價值貢獻(xiàn)模型，這對我國火力發(fā)電公司保護(hù)和價值提升具有重要的借鑒意義。
　　【關(guān)鍵詞】 價值管理；EVA；平衡計(jì)分卡；價值中心；價值貢獻(xiàn)模型
　　
　　隨著電力體制改革的全面深化，電力行業(yè)競爭日益激烈，火力發(fā)電公司尤其是老火力發(fā)電公司由于能耗多、污染嚴(yán)重等特點(diǎn)在電力行業(yè)競爭中處于十分不利的地位?，F(xiàn)代公司的財務(wù)管理人員大多局限于單一的財務(wù)核算工作，并不能全面合理地反映公司價值的增減變動。基于此，構(gòu)建這些火力發(fā)電公司價值貢獻(xiàn)模型，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)增加值、平衡計(jì)分卡等方法全方位推進(jìn)火力發(fā)電公司價值管理就顯的十分必要。
　　
　　一、價值貢獻(xiàn)模型的建立
　　
　?。ㄒ唬┙r值中心
　　MD火力發(fā)電公司作為整體，是一個完整的價值貢獻(xiàn)中心。將發(fā)電環(huán)節(jié)的燃料車間、除灰車間、鍋爐車間、電氣車間、汽機(jī)車間、化學(xué)車間分為不同的價值中心形成主價值鏈，著重關(guān)注其影響整體價值貢獻(xiàn)的程度。將燃料部、安全監(jiān)察部作為服務(wù)提供單位，形成基礎(chǔ)保障鏈，它們的作用是確保主生產(chǎn)線流程穩(wěn)定順行，著重關(guān)注其影響主作業(yè)線的關(guān)鍵指標(biāo)。將財務(wù)部、人力資源部、經(jīng)營策劃部、生產(chǎn)技術(shù)部等管理部門作為管理部門鏈，它們直接影響公司的價值貢獻(xiàn)結(jié)果，而不是本部門的經(jīng)濟(jì)結(jié)果，著重關(guān)注其如何有效發(fā)揮管理部門的專業(yè)技能，使其他部門價值貢獻(xiàn)增加，并以其他部門對其工作效果的評價作為依據(jù)。此外，由于電力行業(yè)的特殊性，在此忽略對其銷售系統(tǒng)的價值衡量。
　?。ǘ﹥r值貢獻(xiàn)計(jì)算公式
　　總價值貢獻(xiàn)得分=制造系統(tǒng)價值貢獻(xiàn)得分×權(quán)重A+基礎(chǔ)保障部門價值貢獻(xiàn)得分×權(quán)重B+管理部門價值貢獻(xiàn)得分×權(quán)重C（其中A+B+C=1，權(quán)重的劃分依據(jù)對公司價值貢獻(xiàn)的重要程度而定）。
　　其中制造系統(tǒng)價值貢獻(xiàn)=電價×上網(wǎng)電量-（燃料數(shù)量×燃料價格+燃油數(shù)量×燃油價格+單位時間內(nèi)平均固定消費(fèi)）－制造系統(tǒng)資本總額×資本成本率
　　公司制造系統(tǒng)資本總額=固定資產(chǎn)+存貨（燃料煤和燃油）
　　從上述價值貢獻(xiàn)計(jì)算公式中可看出，基礎(chǔ)保障部門價值貢獻(xiàn)得分、制造系統(tǒng)價值貢獻(xiàn)得分和管理部門價值貢獻(xiàn)得分的加權(quán)求和基本等于公司整體價值貢獻(xiàn)得分，實(shí)際中的差異主要來自管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用及部分資本占用費(fèi)，為保持?jǐn)?shù)據(jù)的一致性，在此設(shè)定該公司整體價值貢獻(xiàn)不考慮差額因素。
　　
　　二、數(shù)據(jù)模擬
　　
　　關(guān)于價值貢獻(xiàn)指標(biāo)選擇，一是借鑒EVA的思路選取綜合的財務(wù)指標(biāo)即價值貢獻(xiàn)，指標(biāo)體系相對簡單易行，賦予經(jīng)營管理更大的靈活性；二是選取一些符合公司戰(zhàn)略的非財務(wù)指標(biāo)；三是選取互相掛鉤的業(yè)績指標(biāo)，促進(jìn)各部門之間的橫向協(xié)作，以求總體最優(yōu)，達(dá)到整體價值增值的目的。然后借鑒平衡計(jì)分卡的思路將財務(wù)因素與非財務(wù)因素融合成價值貢獻(xiàn)模型。下面以MD發(fā)電公司2001年實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行模擬，介紹如何構(gòu)建價值貢獻(xiàn)模型。
　?。ㄒ唬㎝D公司制造系統(tǒng)（燃料車間、除灰車間、鍋爐車間、電氣車間、汽機(jī)車間、化學(xué)車間）的價值貢獻(xiàn)評價
　　1．價值貢獻(xiàn)衡量指標(biāo)（見表1）。對發(fā)電的各項(xiàng)作業(yè)而言，重點(diǎn)是暢通物流運(yùn)輸，優(yōu)化設(shè)備結(jié)構(gòu)，增加產(chǎn)能，降低生產(chǎn)成本，并確保整個制造系統(tǒng)的生產(chǎn)價值貢獻(xiàn)最大，而不是片面追求其中某一項(xiàng)指標(biāo)。另外，公司的業(yè)績評價體系由財務(wù)因素（a）和非財務(wù)因素（b、c、d）構(gòu)成，所占權(quán)重按實(shí)際情況設(shè)定；對非財務(wù)因素b、c、d進(jìn)行評分，并根據(jù)在整個評價中的權(quán)重進(jìn)行價值量化。在公司制造系統(tǒng)評價中，設(shè)定財務(wù)因素占80%，非財務(wù)因素占20%，則非財務(wù)指標(biāo)的目標(biāo)值價值量化=財務(wù)指標(biāo)實(shí)際值×0.20/0.80（在此選取財務(wù)指標(biāo)實(shí)際值是為合理反映價值增加量），財務(wù)因素得分=非財務(wù)因素得分總和÷0.2×0.8。
　　2．評價結(jié)果（見表1）
　　
　　注：財務(wù)因素（a）即公司制造系統(tǒng)價值貢獻(xiàn)；用戶因素（b）即市場占有率、電力調(diào)度中心滿意度、負(fù)荷不穩(wěn)定罰款率、電量容量比；內(nèi)部流程優(yōu)化（c）即單位電量煤耗、廠用電率、全員勞動生產(chǎn)率、非計(jì)劃停運(yùn)次數(shù)；學(xué)習(xí)與發(fā)展（d）即全員崗位培訓(xùn)率、研究開發(fā)人員比重、技術(shù)創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)換率。
　　3．?dāng)?shù)據(jù)模擬及價值貢獻(xiàn)分配
　　我們將模擬測算制造系統(tǒng)中燃料車間、除灰車間、鍋爐車間、電氣車間、汽機(jī)車間、化學(xué)車間的業(yè)績，確定掛鉤系數(shù)。掛鉤系數(shù)的確定主要取決于以下兩因素：一是各車間在發(fā)電過程中的重要程度；二是各車間成本占MD公司總成本比例、能源消耗比例、污染程度比例。由此得出燃燒車間、除灰車間、鍋爐車間、電氣車間、汽機(jī)車間、化學(xué)車間分?jǐn)傊圃煜到y(tǒng)中價值增值系數(shù)分別為13%，5.5%，24.5%，25%，26%，6%從而計(jì)算出這六個車間的價值增值分別為1 044.94萬元、442.09萬元、1 969.31萬元、2 009.5萬元、2 089.88萬元、482.28萬元。
　?。ǘ┗A(chǔ)保障部門（燃料部、安全監(jiān)察部）價值貢獻(xiàn)評價
　　1．價值貢獻(xiàn)衡量指標(biāo)（見表2）。基礎(chǔ)保障部門主要為主生產(chǎn)流程提供配套服務(wù)，確保主作業(yè)線生產(chǎn)穩(wěn)定順行，評價影響主作業(yè)線流程的1～2個關(guān)鍵指標(biāo)，避免由于指標(biāo)過多使得管理重點(diǎn)不明。
　　2．評價結(jié)果（見表2）
　　
　　（三）管理部門（經(jīng)營策劃部、生產(chǎn)技術(shù)部、財務(wù)部、人力資源部）價值貢獻(xiàn)評價
　　1．價值貢獻(xiàn)衡量指標(biāo)。管理部門對價值創(chuàng)造的貢獻(xiàn)往往體現(xiàn)在對其他部門的支持，體現(xiàn)在公司總體的價值貢獻(xiàn)當(dāng)中，因此，各管理部門的業(yè)績主要體現(xiàn)在非財務(wù)指標(biāo)上，我們采取主觀打分的方法進(jìn)行評價，不具體量化到價值上。管理部門相應(yīng)職責(zé)履行的有效性是其價值貢獻(xiàn)衡量的一個重要組成，可參照MD公司的“滿意服務(wù)承諾評價辦法（十分制）”進(jìn)行打分。
　　2．評價結(jié)果（見表3）
　　
　　通過以上五方面的分析，構(gòu)建了完整的MD火力發(fā)電公司價值貢獻(xiàn)模型，使MD火力發(fā)電公司價值貢獻(xiàn)指標(biāo)得到層層落實(shí)、層層分解，并可據(jù)此進(jìn)行獎金分配，獎優(yōu)罰劣，以調(diào)動廣大員工創(chuàng)造價值的積極性。
　　
　　三、結(jié)束語
　　
　　本文以MD火力發(fā)電公司為例介紹了價值貢獻(xiàn)模型，在運(yùn)用中，它不僅使財務(wù)指標(biāo)得到有效地衡量與評價，而且關(guān)鍵的非財務(wù)指標(biāo)也得以量化，真正實(shí)現(xiàn)了以最小的成本實(shí)現(xiàn)客戶所需的功能，從而提高企業(yè)運(yùn)營的整體價值并在全企業(yè)內(nèi)形成人人為企業(yè)創(chuàng)造價值的管理模式。對火力發(fā)電公司保護(hù)和提升價值起到了拋磚引玉的作用?！?br/>　　
　　【參考文獻(xiàn)】
　　[1] 劉貴生. 電力企業(yè)績效考核[M]. 上海：上海財經(jīng)大學(xué)