風(fēng)險控制是企業(yè)內(nèi)部控制的生命線

　　【摘 要】 風(fēng)險在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域無處不在，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。法興銀行事件充分說明了風(fēng)險控制是企業(yè)內(nèi)部控制的生命線，必須建立健全全面風(fēng)險管理體系，才能過濾和化解風(fēng)險。風(fēng)險管理體系的建立，重點應(yīng)包括：建立健全風(fēng)險的內(nèi)部控制機(jī)制、構(gòu)建風(fēng)險管理組織架構(gòu)、建立科學(xué)的績效考核和違規(guī)問責(zé)機(jī)制、培育風(fēng)險文化，提高風(fēng)險意識和加快信息系統(tǒng)建設(shè)，強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)安全性管理。
　　【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險； 風(fēng)險管理； 內(nèi)部控制
　　
　　1995年2月，曾有過輝煌歷史和極佳信譽(yù)的巴林銀行，由于其“明星”業(yè)務(wù)員Nick Lesson暴炒日經(jīng)期貨而損失10億美元最終導(dǎo)致破產(chǎn)。13年后的今天，悲劇再次重演，日前法國興業(yè)銀行披露，該行遭遇了銀行業(yè)歷史上最大的一宗欺詐案，其31歲的交易員Jerome Keviel在未經(jīng)授權(quán)的情況下大量購買歐洲股指期貨，造成71億美元的損失。法興銀行此前扮演的是世界上最大衍生交易市場領(lǐng)導(dǎo)者的角色，一直被認(rèn)為是世界上風(fēng)險控制最出色的銀行之一?？杀瘎“l(fā)生后，法興大廈將傾，何去何從尚無定數(shù)。在美國次貸危機(jī)依舊愈演愈烈的背景下，法興事件加劇了業(yè)界對金融市場的擔(dān)憂，觸發(fā)法國乃至整個歐洲的金融震蕩，更引發(fā)全球股市暴跌。這些看似強(qiáng)大的企業(yè)在瞬息萬變的市場中轟然倒塌顯得那樣的不堪一擊，挫敗仿佛是瞬間的事。
　　風(fēng)險在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域是無處不在的，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。獲得增值是企業(yè)存在的最終目的，但實際情況往往與預(yù)期產(chǎn)生偏差，企業(yè)必然要承擔(dān)一定的風(fēng)險。美國投資家威廉.歐內(nèi)兒曾說過：“戰(zhàn)勝市場的秘密是你不可能一直都判斷正確，關(guān)鍵是在于你每次搞錯的時候能把損失減少到最小?！?br/>　　風(fēng)險管理是企業(yè)在識別風(fēng)險、分析風(fēng)險、衡量風(fēng)險的基礎(chǔ)上尋求有效控制風(fēng)險的途徑，并用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來處置風(fēng)險，以實現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。風(fēng)險管理概括起來包括以下步驟：
　　第一步，風(fēng)險分析：對風(fēng)險進(jìn)行界定和分類，這是確定風(fēng)險管理范圍的重要步驟。
　　第二步，計算和衡量風(fēng)險：對風(fēng)險進(jìn)行量化，確定風(fēng)險權(quán)重和總風(fēng)險的大小。
　　第三步，風(fēng)險管理工具的選擇。對各種風(fēng)險管理工具加以比較，選擇適合投資特點和客觀情況的工具，從而形成系統(tǒng)風(fēng)險管理總體方案構(gòu)架和經(jīng)濟(jì)有效的綜合管理方式。
　　第四步，風(fēng)險管理的實施。根據(jù)風(fēng)險管理方案，從組織結(jié)構(gòu)入手，制定相關(guān)策略和原則，確定組織結(jié)構(gòu)、人員和設(shè)施配備，明確各環(huán)節(jié)和人員的職責(zé)，設(shè)計并運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險控制的智能化系統(tǒng)程序，通過模擬或?qū)崟r運(yùn)作對系統(tǒng)進(jìn)行檢修，并對風(fēng)險管理的前三個步驟提供反饋，使之動態(tài)適應(yīng)外界變化并始終保持對風(fēng)險的有效監(jiān)控。如圖1所示。
　　
　　在風(fēng)險管理的具體實施中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點進(jìn)行選擇并實行組合，以最少的成本獲得最大的安全效果，以風(fēng)險的預(yù)防和規(guī)避為主要途徑，建立事前的風(fēng)險控制體系和事后的風(fēng)險檢查與反饋體系，使風(fēng)險管理在不斷的調(diào)整和修正中趨于完善和高效。
　　歷史上一系列的風(fēng)險案例說明，即使像巴林銀行和法興銀行那樣擁有先進(jìn)風(fēng)險管控技術(shù)和經(jīng)驗的機(jī)構(gòu)在風(fēng)險控制機(jī)制和體系上也會存在缺陷和漏洞，因此必須建立健全全面風(fēng)險管理體系，以此過濾和化解風(fēng)險。
　　法興事件，無非是一個渴望成名的交易員在未經(jīng)授權(quán)的情況下，利用盜用密碼、偽造文件等手段，從事一些特殊交易來制造虛假交易，造成了巨額損失。但法興銀行在授權(quán)管理、風(fēng)險監(jiān)控、IT管理等內(nèi)部控制上的漏洞卻暴露無遺。具體體現(xiàn)在以下三個方面：
　　第一，不負(fù)責(zé)任，沒有按時檢查交易情況。2007年1月，該交易員做空德國股指（DAX）時虧空。但該月法興銀行沒有按時檢查交易情況，致使這個虛假交易沒有被及時發(fā)現(xiàn)。
　　第二，風(fēng)險麻痹，沒有認(rèn)真檢查交易細(xì)節(jié)。在2007年11月收到歐洲領(lǐng)先衍生品交易所Eurex質(zhì)疑該交易員異常交易的警報后，沒有引起足夠的重視，只是簡單詢問，而沒有深入調(diào)查。
　　第三，忽視反常交易細(xì)節(jié)。當(dāng)該交易員違規(guī)交易時，系統(tǒng)會提示風(fēng)險，警示越權(quán)，于是他趕緊制造虛假交易來掩飾，系統(tǒng)又提示一個相反的信息。這種頻繁的反向警示并未引起重視。原因很簡單，因為該交易員在賺錢，所以管理層就睜一只眼閉一只眼。這實際上體現(xiàn)了法興對贏利和風(fēng)險的一種錯誤文化理念。
　　法興的教訓(xùn)是慘痛的。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的全球化，中國企業(yè)也逐漸意識到風(fēng)險管理的重要性，并把風(fēng)險管理上升到企業(yè)內(nèi)控生命線的高度。2007年5月，國家財政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（草案）》，廣泛向社會各界征求意見，希望以此作為規(guī)范和指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險管理能力，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的綱領(lǐng)性文件。應(yīng)該說，法興事件是對風(fēng)險控制重要性的又一有力詮釋，并由此引發(fā)了我們對風(fēng)險管理更深層次的思考。
　　
　　一、建立健全風(fēng)險的內(nèi)部控制機(jī)制
　　
　　內(nèi)控機(jī)制屬于預(yù)防性控制機(jī)制，是防范風(fēng)險的前提和基礎(chǔ)。內(nèi)控制度包括為保證企業(yè)正常運(yùn)作、規(guī)避和化解風(fēng)險所采取的一系列必要的管理制度和措施。內(nèi)控的建立，應(yīng)遵循以下原則：
　?。ㄒ唬﹥?nèi)控的全面性
　　內(nèi)控應(yīng)全方位、全過程、全員參與。內(nèi)控要體現(xiàn)系統(tǒng)性，在各部門各崗位間形成相互制約、縱橫交錯的統(tǒng)一整體，以保證各個特定的分目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用，并實現(xiàn)內(nèi)控的總體目標(biāo)和功能。
　?。ǘ﹥?nèi)控的有效性
　　一是內(nèi)控制度要符合國家法律、法規(guī)，同時要符合經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營方針和理念并隨內(nèi)部環(huán)境的變化而修改完善。二是內(nèi)控制度要根據(jù)企業(yè)的組織規(guī)模、業(yè)務(wù)特點、技術(shù)條件、人員素質(zhì)等具體特點和要求合理使用。三是內(nèi)控制度要有效執(zhí)行，所有部門、員工必須嚴(yán)格遵守，任何人不得擁有超越制度的權(quán)利。
　?。ㄈ﹥?nèi)控的制約性
　　一是相關(guān)資產(chǎn)分離；二是部門和崗位分離；三是物理隔離，在重要部門設(shè)立防火墻和門禁制度。在部門間、崗位間建立一種相互驗證、相互制約的關(guān)系，使單獨的一個部門對業(yè)務(wù)沒有完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過一個以上部門的查證核對或配合才能完成，以此達(dá)到糾錯防漏的目的。
　?。ㄋ模﹥?nèi)控的成本效益性
　　內(nèi)控的目的之一是使企業(yè)避免和減少風(fēng)險，以獲取更佳的效益。但內(nèi)控本身要付出成本，內(nèi)控越復(fù)雜，成本越高。因此，必須在成本與效益間衡量，精選控制點，減少不必要的耗費，盡量用科學(xué)化的管理方法和新技術(shù)來降低成本、提高效率。
　　法興事件暴露出其在風(fēng)險管理內(nèi)控機(jī)制方面的缺陷，雖然法興的內(nèi)控制度建設(shè)相對而言是比較全面的，在業(yè)界也算有口皆碑，但在實際執(zhí)行中，內(nèi)控制度沒有得到有效的執(zhí)行，也沒有發(fā)揮必要的制衡和監(jiān)督作用，從而導(dǎo)致了風(fēng)險的必然發(fā)生。
　　
　　二、構(gòu)架風(fēng)險管理組織架構(gòu)
　　
　　高質(zhì)量的風(fēng)險管理組織體系是至關(guān)重要的，風(fēng)險管理必須是一個充分依靠于人同時對人的職責(zé)加以充分制衡的體系。法興事件就暴露出其在風(fēng)險管理組織架構(gòu)設(shè)置方面的缺陷，風(fēng)險流程控制不夠嚴(yán)密。交易員既負(fù)責(zé)投資決策也負(fù)責(zé)交易執(zhí)行，對其個人在體系中的權(quán)利沒有加以限制和監(jiān)督，從而導(dǎo)致了權(quán)力的濫用和錯誤的發(fā)生，加大了發(fā)生風(fēng)險的可能。高質(zhì)量的風(fēng)險管理組織體系應(yīng)該包括以下六個方面：
　　（一）嚴(yán)密有效的組織結(jié)構(gòu)
　　其特點是對人在體系中的位置、應(yīng)完成的任務(wù)、應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任有明確的定位，建立相互監(jiān)督、相互制約的管理決策鏈，防止高風(fēng)險行為的出現(xiàn)，從而達(dá)到控制風(fēng)險的目的。
　?。ǘ﹪?yán)格的授權(quán)審批程序
　　對各類授權(quán)進(jìn)行全面梳理、評估，明確對各類授權(quán)管理的同時對各類授權(quán)在系統(tǒng)的設(shè)定和管理情況進(jìn)行經(jīng)常性的檢查。
　?。ㄈ┩晟频臅嬁刂企w系
　　核算部門和操作部門相分離。
　　
　?。ㄋ模┻\(yùn)行有序的風(fēng)險決策委員會
　　專門負(fù)責(zé)風(fēng)險管理流程，職責(zé)是確保面臨的各種風(fēng)險能夠適當(dāng)?shù)乇蛔R別、監(jiān)視和綜合管理，以確保與風(fēng)險相關(guān)的損失控制在可接受和可預(yù)見的范圍內(nèi)。
　?。ㄎ澹┆毩⒌膬?nèi)部審計機(jī)構(gòu)
　　合理有效的內(nèi)部檢查制度：加強(qiáng)對各類交易執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督，重點關(guān)注制度執(zhí)行力、業(yè)務(wù)抽查審計等，研究分析虛假交易、違規(guī)交易的風(fēng)險點，及時對可能的漏洞進(jìn)行補(bǔ)救，對潛在的隱患進(jìn)行預(yù)防。
　　（六）建立嚴(yán)密的風(fēng)險管理流程控制
　　一要明確流程各個環(huán)節(jié)的工作銜接方式和操作標(biāo)準(zhǔn)，將風(fēng)險控制措施嵌入流程中，使相關(guān)崗位在有效完成業(yè)務(wù)操作的同時也能夠準(zhǔn)確、規(guī)范地執(zhí)行風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的要求；
　　二是充分發(fā)揮流程各環(huán)節(jié)、各崗位的相互制衡、風(fēng)險防范作用；
　　三要充分發(fā)揮流程管理對于各項業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)控制作用，并通過優(yōu)化設(shè)計和提高標(biāo)準(zhǔn)化程度，使流程管理成為風(fēng)險控制和保證效率的重要手段。
　　
　　三、建立科學(xué)的績效考核和違規(guī)問責(zé)機(jī)制
　　
　　法興事件從深層次暴露出了在全球經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長的大背景下，一些企業(yè)的風(fēng)險管理意識明顯放松，投機(jī)風(fēng)潮日盛，嚴(yán)控風(fēng)險往往被視為是過于保守、生怕坐失良機(jī)，而那些在投機(jī)心理驅(qū)使下出現(xiàn)的類似賭博的行為卻受到默許，甚至縱容。因此，必須建立正確的業(yè)績觀念，一方面通過風(fēng)險調(diào)整后的收益考核，遏制高風(fēng)險的投機(jī)沖動；另一方面強(qiáng)調(diào)違規(guī)問責(zé)，加大違規(guī)成本，提高員工合規(guī)意識和風(fēng)險防范意識。
　　
　　四、培育風(fēng)險文化，提高風(fēng)險防范意識
　　
　　風(fēng)險事件的發(fā)生暴露出了員工風(fēng)險防范意識的弱化，而風(fēng)險意識的弱化所導(dǎo)致的監(jiān)管松懈是風(fēng)險發(fā)生和擴(kuò)大的重要因素。良好的風(fēng)險文化和對風(fēng)險的正確認(rèn)識是科學(xué)有效開展風(fēng)險管理的重要條件。
　　一是培養(yǎng)風(fēng)險管理專業(yè)人才隊伍。風(fēng)險管理最終要通過人來實現(xiàn)，隨著我國經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險也越來越大，迫切需要風(fēng)險管理專家群體的產(chǎn)生和發(fā)展壯大。應(yīng)充分發(fā)揮政策和市場的雙重功能，建立健全政策制度，構(gòu)建公平的競爭機(jī)制，營造一個良好的育人環(huán)境，盡快造就一批高素質(zhì)的風(fēng)險管理人才。
　　二是提高每個員工的風(fēng)險控制責(zé)任感和敏感度。加強(qiáng)培訓(xùn)，尤其是所在業(yè)務(wù)、崗位和環(huán)節(jié)的風(fēng)險的全面認(rèn)識和深刻理解，同時培養(yǎng)端正的風(fēng)險效益觀。
　　三是大力培養(yǎng)員工的職業(yè)道德和職業(yè)操守。要加強(qiáng)職業(yè)道德和職業(yè)操守教育，防止越權(quán)等不誠信行為的發(fā)生。
　　
　　五、加快信息系統(tǒng)建設(shè)，強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)安全管理
　　
　　法興銀行在信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)管理方面的失誤告訴人們，保障信息系統(tǒng)安全性和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性意義更為重大。
　　一是要維護(hù)信息系統(tǒng)的安全運(yùn)行，保障運(yùn)行環(huán)境和數(shù)據(jù)的安全，建立信息系統(tǒng)事故應(yīng)急處理機(jī)制；
　　二是要保證信息系統(tǒng)權(quán)限的有效管理，包括合理的權(quán)限設(shè)置、健全的權(quán)限監(jiān)管、及時的超權(quán)限或違規(guī)事件發(fā)現(xiàn)和報告等；
　　三是要加強(qiáng)信息系統(tǒng)密碼管理，強(qiáng)調(diào)密碼保密和定期更新機(jī)制?！?br/>　　
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