減稅？減稅！

金　姬

幫助中小制造企業(yè)擺脫困境，財(cái)政政策義不容辭，減稅已經(jīng)刻不容緩。

“出口、投資、消費(fèi)”素來(lái)被稱(chēng)作拉動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的三駕馬車(chē)，但進(jìn)入2008年之后，三駕馬車(chē)似乎呈現(xiàn)出舉步維艱之勢(shì)：內(nèi)需不振是多年的痼疾，投資則因?yàn)楹暧^調(diào)控而緊縮，中國(guó)的出口額仍在增長(zhǎng)，但增幅已經(jīng)大幅回落。

托賴于1980年代以來(lái)的全球化帶來(lái)的世界產(chǎn)業(yè)分工，托賴于中國(guó)的“人口紅利”以及相對(duì)較低的土地、能源、資源和環(huán)境保護(hù)成本，過(guò)去的20年里，聞名世界的“中國(guó)制造”為中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高增長(zhǎng)提供了強(qiáng)勁動(dòng)力。

但是，因?yàn)樵牧虾湍茉礉q價(jià)，因?yàn)槿斯こ杀旧仙?、因?yàn)槿嗣駧派?，也因?yàn)槌隹谕硕愓叩恼{(diào)整，作為“中國(guó)制造”主力軍的中小制造企業(yè)，正面臨前所未有的困難處境。

這些企業(yè)的未來(lái)不僅事關(guān)GDP和財(cái)政收入，更將影響國(guó)民收入和人民生活水平，最終將影響中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的前景、社會(huì)的穩(wěn)定和改革的未來(lái)。

耶魯大學(xué)管理學(xué)院金融經(jīng)濟(jì)學(xué)終身教授陳志武，美國(guó)明尼蘇達(dá)大學(xué)卡爾森管理學(xué)院教授王一江，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院研究員楊志勇和天津財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政系教授李煒光，就中國(guó)制造目前的危機(jī)接受本刊采訪。他們認(rèn)為，幫助中小制造企業(yè)擺脫困境，財(cái)政政策義不容辭，減稅已經(jīng)刻不容緩。

又聞減稅聲

《新民周刊》：今年“兩會(huì)”的時(shí)候已經(jīng)聽(tīng)到很多減稅呼聲。現(xiàn)在提減稅，有什么不同？

陳志武：這是因?yàn)閲?guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)在減速、甚至正進(jìn)入衰退。從最近幾個(gè)月歐美國(guó)家宏觀數(shù)據(jù)看，民間消費(fèi)持續(xù)下行，這意味今年下半年到明年上半年，中國(guó)的出口在增速上會(huì)非常吃力。加上國(guó)內(nèi)因信貸緊縮、新勞動(dòng)法、新環(huán)保執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、資源價(jià)格上漲等眾多因素，今后中國(guó)經(jīng)濟(jì)也會(huì)進(jìn)一步下行。所以，綜合來(lái)講，政府應(yīng)該盡快想法訂出刺激經(jīng)濟(jì)的政策。雖然今年上半年的GDP增速還有10.4%，但下半年、明年不會(huì)這么高，所以，現(xiàn)在有必要做好準(zhǔn)備。

1995年到現(xiàn)在，特別是在1997-1998年亞洲金融危機(jī)期間，政府歷來(lái)通過(guò)加大基礎(chǔ)設(shè)施、工業(yè)項(xiàng)目投資來(lái)增加內(nèi)需，刺激經(jīng)濟(jì)。在以前中國(guó)需要快速工業(yè)化、需要建立商業(yè)交通運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)時(shí)期，那種靠投資刺激經(jīng)濟(jì)的舉措已起到積極效果。

可是，中國(guó)工業(yè)產(chǎn)能已經(jīng)嚴(yán)重過(guò)剩，基礎(chǔ)設(shè)施網(wǎng)絡(luò)也已經(jīng)健全，此時(shí)不能再靠強(qiáng)化政府投資來(lái)帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)了，而是應(yīng)該把政府手中的一些稅收留在企業(yè)和家庭手里，這樣能直接刺激民間的消費(fèi)。也就是說(shuō)，以前靠政府投資刺激經(jīng)濟(jì)，今天和以后靠減少政府投資、鼓勵(lì)民間消費(fèi)來(lái)刺激經(jīng)濟(jì)，在拯救經(jīng)濟(jì)的手段上必須要轉(zhuǎn)型。

王一江：我國(guó)表面上稅收不高，其實(shí)是全世界最高的國(guó)家之一。十幾年來(lái)我國(guó)的財(cái)政收入增幅大于民眾收入，最近兩三年，財(cái)政收入過(guò)高的問(wèn)題十分嚴(yán)重，通貨膨脹也愈加明顯。這導(dǎo)致收入不公平加劇。去年下半年，財(cái)政部提出稅制改革，從政府財(cái)政向公共財(cái)政轉(zhuǎn)變，但力度還不夠，需要全方面減稅。

楊志勇：近年來(lái)稅收收入增長(zhǎng)速度較快，上半年延續(xù)了這一趨勢(shì)。政府，特別是中央政府有財(cái)力支持減稅。2007年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議確定2008年貨幣從緊，財(cái)政穩(wěn)健，從實(shí)際運(yùn)行來(lái)看，不少企業(yè)遇到資金緊張問(wèn)題。出口企業(yè)問(wèn)題更加嚴(yán)重。處于經(jīng)濟(jì)下滑的擔(dān)心，去年年底我們就建議財(cái)政要轉(zhuǎn)向擴(kuò)張。通貨膨脹，貨幣政策只能從緊。通貨膨脹是貨幣現(xiàn)象，任何時(shí)期通貨膨脹的問(wèn)題只能找中央銀行問(wèn)責(zé)。當(dāng)前貨幣政策從緊的方式可能需要改變，但貨幣政策從緊的大趨勢(shì)不應(yīng)該變。財(cái)政政策中，減稅擴(kuò)支都有空間，對(duì)防止經(jīng)濟(jì)下滑有益。

《新民周刊》：很多中小企業(yè)反映現(xiàn)在資金緊張，貸款困難，這看上去是流動(dòng)性不足的跡象，和減稅這樣的財(cái)政政策相比，貨幣政策不是更能有效地幫助他們度過(guò)難關(guān)嗎？

李煒光：近來(lái)受央行不斷緊縮的貨幣政策的影響，民營(yíng)企業(yè)貸款融資越來(lái)越難，民間信貸利率不斷走高，導(dǎo)致民間借貸資本價(jià)格升高，有的地區(qū)民間借款年利率高達(dá)36%。這說(shuō)明從微觀上看流動(dòng)性不足的因素是存在的，但如果從宏觀上看，主要的問(wèn)題是流動(dòng)性過(guò)剩。這說(shuō)明錢(qián)是有的，但沒(méi)有流向最需要錢(qián)的中小企業(yè)。

王一江：財(cái)政政策是要降低中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)。貨幣政策有貨幣總量和銀行貸款對(duì)中小企業(yè)歧視的問(wèn)題。在中國(guó)，不管貨幣政策是寬松還是從緊，銀行對(duì)于中小企業(yè)的貸款都是歧視的，中小企業(yè)在信貸資金上從未覺(jué)得寬松過(guò)，容易過(guò)。這不是中國(guó)的貨幣政策問(wèn)題，而是信貸政策如何更有利于中小企業(yè)發(fā)展。我們應(yīng)多發(fā)展民間銀行，窮人的銀行，如國(guó)外的小額貸款，形成多種形式的金融體系。

《新民周刊》：減稅能不能有效緩解中小企業(yè)當(dāng)前面臨的生存危機(jī)？

李煒光：當(dāng)然能。因?yàn)槎愂帐莾r(jià)格的組成部分，在價(jià)格一定的條件下，稅額的大小就會(huì)影響到企業(yè)可支配利潤(rùn)的多少。企業(yè)經(jīng)營(yíng)追求的是稅后利潤(rùn)的最大化，近年來(lái)宏觀調(diào)控的效果之所以不甚理想，其中的關(guān)鍵因素在于企業(yè)的投資回報(bào)率太低，民間投資和經(jīng)營(yíng)的積極性自然會(huì)受打擊。近年來(lái)中小企業(yè)甚至是規(guī)模中小企業(yè)大批倒閉，形勢(shì)看上去相當(dāng)嚴(yán)峻，特別是珠三角等地區(qū)，不夸張地說(shuō)，已到了“千鈞一發(fā)”的程度。

對(duì)于中國(guó)經(jīng)濟(jì)而言，要保持健康快速發(fā)展，企業(yè)，尤其是民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展最為重要。今年中國(guó)治理通脹主要的調(diào)控手段是實(shí)行緊縮的貨幣政策和價(jià)格管制。這種一刀切的貨幣緊縮、收緊信貸與人民幣升值，能源和原材料價(jià)格上漲、用工成本上升等一起，正在加劇民營(yíng)企業(yè)，尤其是制造業(yè)的困境。這時(shí)的減稅或者退稅將對(duì)民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)升級(jí)和調(diào)整贏得時(shí)間和空間。

此外，降低稅負(fù)對(duì)大企業(yè)的正向作用也會(huì)使中小企業(yè)成為受益者。因?yàn)樵S多中小企業(yè)是為大企業(yè)配套的，大企業(yè)生意好做了，為其配套的中小企業(yè)有了更多的剩余，投資、創(chuàng)新就會(huì)容易些，經(jīng)營(yíng)情況就會(huì)隨之改善。

楊志勇：中小企業(yè)的困境有兩個(gè)原因：一是企業(yè)自身的原因。不是所有的中小企業(yè)都困難。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程同時(shí)是市場(chǎng)重新洗牌的過(guò)程，一部分企業(yè)倒閉時(shí)正常的。二是宏觀經(jīng)濟(jì)方面的原因。政府可以通過(guò)減稅、增支擴(kuò)大內(nèi)需、融資政策等方式幫助企業(yè)，但企業(yè)的發(fā)展從根本上說(shuō)靠企業(yè)自身。

對(duì)中小企業(yè)減什么稅，這是一個(gè)問(wèn)題?，F(xiàn)在首先遇到困難的是中小型出口企業(yè)。我認(rèn)為提高出口退稅率對(duì)它們更有好處。前幾年由于匯率政策的不靈活和資源能源價(jià)格體系的不合理，原定的出口退稅零稅率制度早已被粉碎了。從未來(lái)發(fā)展的角度來(lái)看，有必要在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候恢復(fù)出口零稅率，并將出口退稅作為制度，而不是政策來(lái)看待。增值稅轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行，所有企業(yè)都將受益。

財(cái)政增長(zhǎng)快，減稅有基礎(chǔ)

《新民周刊》：不可否認(rèn)，減稅的前提是財(cái)政增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于GDP增幅，但中央政府推行的許多政策，包括社會(huì)保障的建設(shè)，也都需要錢(qián)，減稅會(huì)不會(huì)導(dǎo)致這些政策無(wú)力推行？

陳志武：不會(huì)。一方面，今年上半年政府財(cái)政盈余近12000億，退稅、減稅就有基礎(chǔ)；另一方面，本來(lái)許多政府項(xiàng)目、特別是辦公大樓一類(lèi)的項(xiàng)目是浪費(fèi)多余的，政府開(kāi)支應(yīng)當(dāng)減少。中國(guó)的政府行政開(kāi)支占財(cái)政預(yù)算近26%，而美國(guó)的行政開(kāi)支才占政府預(yù)算的9.9%，俄羅斯7.6%，加拿大7.1%，印度6.3%。為什么中國(guó)需要這么多的行政開(kāi)支，而花在民生上的開(kāi)支比例很低？許多人說(shuō)“在操作層面上，要退稅、減稅很難”，這就奇怪了，既然收稅可行，為什么退稅、減稅就難了？

有一個(gè)基本規(guī)律：如果征稅權(quán)基本掌握在行政部門(mén)手上，政府雖然花錢(qián)效率低、浪費(fèi)嚴(yán)重，但稅種、稅率還繼續(xù)以數(shù)倍于GDP的速度增長(zhǎng)。這是一種很危險(xiǎn)的局面。

楊志勇：中央是否掌握了過(guò)多的資金？這個(gè)很有爭(zhēng)議。我們經(jīng)常說(shuō)，政府要在改善民生上有所作為，但沒(méi)有錢(qián)，如何作為？我覺(jué)得現(xiàn)在更加緊迫的問(wèn)題應(yīng)該是如何進(jìn)一步完善政府預(yù)算制度，讓政府資金使用的效率提高。比如說(shuō)，政府海外投資有許多是通過(guò)中投公司進(jìn)行的。中投公司成立的目的是要提高中國(guó)外匯儲(chǔ)備的收益，但是投資有風(fēng)險(xiǎn)。如何提高中投公司的投資決策水平，形成有效的約束機(jī)制，的確是一個(gè)問(wèn)題，但是與稅收增收沒(méi)有直接關(guān)系。

王一江：我們要從更加廣泛的范圍看這個(gè)問(wèn)題，資源收取得太厲害，社會(huì)經(jīng)濟(jì)會(huì)喪失發(fā)展的活力，政府的收入今后也會(huì)減少。政府的稅收比例如何合理？如果稅收過(guò)高，降低賺錢(qián)積極性。西方的拉弗曲線說(shuō)的就是這個(gè)道理。

《新民周刊》： 7月份全國(guó)稅收總收入同比增長(zhǎng)13.8%，但增速比去年同期回落了19.3個(gè)百分點(diǎn)，比今年上半年回落了19.7個(gè)百分點(diǎn)。這讓很多人擔(dān)心今年的財(cái)政情況也許不會(huì)像過(guò)去那么樂(lè)觀，這會(huì)不會(huì)使得減稅變得困難？

陳志武：如果更多的中小企業(yè)倒閉了，今后的財(cái)政稅收會(huì)進(jìn)一步大幅減少。在經(jīng)濟(jì)增速下行或出現(xiàn)衰退時(shí)，表面看政府為了保證稅收而更應(yīng)該“殺雞取卵”，但這樣做是把經(jīng)濟(jì)往更加衰退的路上推。中國(guó)的財(cái)政稅收增速早該出現(xiàn)拐點(diǎn)，但到目前為止，不僅沒(méi)有出現(xiàn)拐點(diǎn)，反而還在加速。現(xiàn)在退稅、減稅最為明智。

王一江：減稅短期內(nèi)會(huì)減少政府收入，長(zhǎng)期來(lái)說(shuō)則有助于企業(yè)發(fā)展，政府稅收的源泉才能更好地得到保證。減稅有可能會(huì)帶來(lái)將來(lái)更多的稅收。我國(guó)政府對(duì)社會(huì)透支太厲害。除了財(cái)政政策以外，還有一系列限制性的名目繁多的稅負(fù)。

防止經(jīng)濟(jì)衰退是一個(gè)宏觀調(diào)控問(wèn)題?，F(xiàn)在是兩個(gè)任務(wù)如何統(tǒng)一完成：保增長(zhǎng)，防通脹（簡(jiǎn)稱(chēng)“一保一防”）。從需求管理的角度，覺(jué)得“一保一防”是矛盾的。為了控制通貨膨脹就控制貨幣，控制貨幣就控制需求，控制需求就經(jīng)濟(jì)衰退了，價(jià)格就上不去。從供給管理角度來(lái)看，這兩者可以統(tǒng)一。企業(yè)提高效率增加活力，在需求不變的情況下，產(chǎn)品供給更加豐富了，生產(chǎn)更加具有活力的狀態(tài)下，更多的人就業(yè)，更多的人增加收入，投資也更加興旺。所以政府要在思維模式上從需求管理改為供給管理?，F(xiàn)在減稅不僅有很強(qiáng)的社會(huì)政治意義，也有很強(qiáng)的宏觀調(diào)控意義。

李煒光：企業(yè)所得稅收入增速大幅下降的原因，一是企業(yè)效益增速大幅回落，二是新稅法實(shí)施，三是企業(yè)所得稅退稅，四是匯算清繳。值得注意的是，今年上半年全國(guó)6.7萬(wàn)家規(guī)模以上中小企業(yè)倒閉；經(jīng)濟(jì)景氣下滑造成職工工資增速放緩，導(dǎo)致城鎮(zhèn)居民收入增速回落。給中小企業(yè)減稅、解放中小企業(yè)的生產(chǎn)力確實(shí)已經(jīng)迫不及待了。

減稅并不意味著減收，其中的道理，一是名義稅負(fù)的下調(diào)可直接增加企業(yè)盈利，個(gè)人可支配收入提高，企業(yè)投資額和居民消費(fèi)量就因被激勵(lì)而迅速增加，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)就會(huì)加快，這就給稅收的增長(zhǎng)奠定了更加穩(wěn)固的基礎(chǔ)。二是由于名義微觀稅負(fù)下降，納稅人偷逃稅的動(dòng)機(jī)就會(huì)減少，而減稅的同時(shí)如果再伴隨著稅制的簡(jiǎn)化，能取得意想不到的良好效果。

楊志勇：下半年財(cái)政收入不一定會(huì)減少，但企業(yè)經(jīng)營(yíng)碰到的問(wèn)題，可能會(huì)在財(cái)政收入上反映出來(lái)。擴(kuò)張性財(cái)政政策對(duì)企業(yè)有幫助。但對(duì)中小企業(yè)采取扶助的政策，不一定是大規(guī)模減稅。

稅應(yīng)該怎么減？

《新民周刊》：減稅應(yīng)該怎么減？

陳志武：第一項(xiàng)重點(diǎn)是取消增值稅以及類(lèi)似的稅種，以企業(yè)所得稅取而代之。其次最重要的是減少行政審批種類(lèi)和相應(yīng)的隱性與顯性審批費(fèi)用，這些眾多的行政審批款項(xiàng)是直接和間接壓在民營(yíng)中小企業(yè)的大山，給企業(yè)帶來(lái)日日夜夜的公關(guān)負(fù)擔(dān)和行賄運(yùn)作，這些隱性“稅賦”必須盡快消除，否則，更多中小民營(yíng)企業(yè)將關(guān)門(mén)。

李煒光：中國(guó)未來(lái)的稅收組合應(yīng)該是簡(jiǎn)單的，而不是復(fù)雜的。目前中國(guó)各級(jí)政府的收入渠道過(guò)多，除了29個(gè)稅種，政府還大量參與經(jīng)濟(jì)建設(shè)，通過(guò)盈利性的工商業(yè)活動(dòng)而享有投資收益、一般性的經(jīng)營(yíng)收入和行政性壟斷經(jīng)營(yíng)的超額利潤(rùn)，如每年5000億以上（且仍在高速增長(zhǎng)）的土地出讓金收入已經(jīng)占到全國(guó)地方財(cái)政收入的半數(shù)以上。這就有簡(jiǎn)化、歸并稅制和收費(fèi)體制的必要。

要使中國(guó)經(jīng)濟(jì)能夠長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)，光靠減稅也不成，最好的辦法是把減稅作為重新構(gòu)造我國(guó)稅收組合，優(yōu)化我國(guó)稅收體系的實(shí)際步驟，應(yīng)取消一切形式的歧視，公平公正地對(duì)待所有的納稅人，鼓勵(lì)民間投資而不是政府自己投資，使稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生推動(dòng)而不是阻滯的作用，并為今后的長(zhǎng)期發(fā)展蓄積力量。