先收租，后交利

張曙光

國有壟斷企業(yè)的高額利潤由壟斷利潤和壟斷租金兩部分構(gòu)成，用交利代替收租，掩蓋了行政性壟斷的實(shí)質(zhì)。因此，現(xiàn)在首先要解決的是國家收取國有壟斷企業(yè)自然資源租金的問題，國有企業(yè)上交利潤，則是第二位的問題。

30年來，中國國有企業(yè)的改革走過了一條漫長曲折的道路，目前仍在繼續(xù)。國有企業(yè)改革除了產(chǎn)權(quán)重組和完善治理結(jié)構(gòu)以外，還有一個(gè)重要問題，就是厘清國家與國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。國發(fā)(2007)26號(hào)文件《國務(wù)院關(guān)于試行國有資本經(jīng)營預(yù)算的意見》的發(fā)布、以及財(cái)政部和國資委據(jù)以制定《中央企業(yè)國有資本收益收取管理暫行辦法》的出臺(tái)，就是最新的改革舉措。

國家與國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系是通過三個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇體現(xiàn)出來的。這三個(gè)范疇是稅收、利潤和租金。稅收是國家作為行政管理者提供服務(wù)的報(bào)酬，利潤是資本所有者投資經(jīng)營的所得，租金是資源的貢賦或者價(jià)格，三者之和構(gòu)成了企業(yè)總收入扣除成本以后的毛收入。在國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革的背后，實(shí)際上是圍繞著處理這三者的關(guān)系展開的。因此，究竟國家和企業(yè)各得多少，如何分配，就成為問題的核心和焦點(diǎn)。這也貫穿在國有企業(yè)改革的始終，放權(quán)讓利中的利潤留成、利改稅和分稅制中的利稅合一和暫免交利、以及正在開始實(shí)施的收取國有資本收益，都是這種改革的題中應(yīng)有之義。

放權(quán)讓利

國有企業(yè)改革是從放權(quán)讓利開始的，最早是1979年四川重慶鋼鐵公司等6家企業(yè)進(jìn)行擴(kuò)權(quán)試點(diǎn)，接著國務(wù)院下達(dá)了《關(guān)于擴(kuò)大國營企業(yè)經(jīng)營管理自主權(quán)的若干規(guī)定》等五個(gè)文件，1983～1986年實(shí)行了兩步利改稅；1984年是重要的一年，繼國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大國營工業(yè)企業(yè)自主權(quán)的暫行規(guī)定》，中共中央通過了《關(guān)于經(jīng)濟(jì)體制改革的決議》，成為放權(quán)改革的綱領(lǐng)；1987年以后實(shí)行了企業(yè)經(jīng)營承包制，1992年發(fā)布的《全民所有制企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制條例》，賦予國有企業(yè)14項(xiàng)自主權(quán)。所有這些都是把放權(quán)讓利作為國有企業(yè)改革的中心。

向企業(yè)放權(quán)是在國有制和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的范圍內(nèi)進(jìn)行的，中國改革的真正突破不是分權(quán)化，而是市場化，不是國家向(國有)企業(yè)放權(quán)和中央(政府)向地方(政府)放權(quán)，而是打破國有部門的壟斷，放松對(duì)非國有部門的管制，在國有經(jīng)濟(jì)的旁邊生長出一個(gè)日益強(qiáng)大的非國有經(jīng)濟(jì)。這才是市場化的實(shí)質(zhì)。

1978以來，正因?yàn)榉謾?quán)化和市場化是結(jié)合和互動(dòng)的，分權(quán)化也就成為市場化的組成部分。比如，由于向國有企業(yè)放權(quán)讓利，企業(yè)和職工參與了留成利潤的分配和使用，開始有了一定的積累和儲(chǔ)蓄，為投資辦企業(yè)奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)，很多國有企業(yè)把一部分留成利潤、甚至一部分國有資產(chǎn)拿出來，投資創(chuàng)辦非國有企業(yè)。同樣，由于市場化改革和非國有企業(yè)的發(fā)展，向國有企業(yè)放權(quán)，國有企業(yè)就可以把計(jì)劃外甚至一部分計(jì)劃內(nèi)的產(chǎn)品拿到市場上去，其分到的權(quán)力也就有了實(shí)際實(shí)施的條件。由于向地方分權(quán)，地方政府便利用手中權(quán)力，或者出售國有企業(yè)，如，諸城現(xiàn)象，或者提供擔(dān)保，幫助鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和其他非國有企業(yè)取得銀行貸款，或者支持私營企業(yè)突破進(jìn)入壁壘，如，吉利集團(tuán)進(jìn)入汽車產(chǎn)業(yè)，等等。就此而論，分權(quán)化改革既為市場化改革創(chuàng)造了條件，也促進(jìn)了市場化改革的發(fā)展。另一方面，由于融資體制管制，居民儲(chǔ)蓄和非國有部門的一部分資源通過金融機(jī)構(gòu)流入了國有部門，支持了國有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而非國有企業(yè)與國有企業(yè)的競爭，也為國有企業(yè)的改革和轉(zhuǎn)軌提供了條件和典范。

從市場化的角度來看國有企業(yè)改革，真正的突破體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是“抓大放小”，和民營化。隨著非國有企業(yè)的發(fā)展，對(duì)國有企業(yè)形成競爭態(tài)勢，國有企業(yè)由于機(jī)制僵化，在市場競爭中敗北，利潤下降，虧損增加，國有資產(chǎn)出現(xiàn)了絕對(duì)貶值和相對(duì)貶值。不僅如此，相對(duì)于大型國企，小企業(yè)的競爭力更差，日子更難過，而絕大部分中小國有企業(yè)是地方企業(yè)，企業(yè)虧損增加了地方的財(cái)政負(fù)擔(dān)。在“分灶吃飯”和分稅制的財(cái)政體制下，地方從自身利益著想，積極尋求突破。1994年各地開始“抓大放小”的改革，其中“放小”以山東諸城最為典型。1995年“抓大放小”正式成為中央政策，并作為國有經(jīng)濟(jì)重組的戰(zhàn)略方針。抓大放小的結(jié)果是，一方面縮小了國有經(jīng)濟(jì)的范圍，很多國有企業(yè)退出了競爭性領(lǐng)域，另一方面，把一大批中小企業(yè)由國有變成非國有企業(yè)，大大推進(jìn)了市場化改革的進(jìn)程。這個(gè)過程中也許有賤買賤賣和內(nèi)幕交易的問題，但改革的方向和成績是主要的。

二是股份制改造。在中國改革中，理論上提出實(shí)行股份制的思想比較早，民營企業(yè)和外資企業(yè)的股份化形式也不少見，但國有企業(yè)的股份化改造則是90年代中期以后的事情，是在出賣小型國企的后期發(fā)展起來的，而《公司法》的通過實(shí)施使其有了正式的法律依據(jù)，并從一般制造業(yè)企業(yè)發(fā)展到服務(wù)業(yè)企業(yè)，再到金融保險(xiǎn)等特殊企業(yè)。應(yīng)當(dāng)肯定，不是國有資本的互相參股，而是讓一部分外資和民間資本參股國有企業(yè)，將國有獨(dú)資企業(yè)逐步改造成一種公眾公司，是大型國有企業(yè)改革的重要途徑。迄今為止，改革并未完成。

厘清租、稅、利

前面已經(jīng)說過，國家與國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系是通過稅收、利潤和租金三個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇體現(xiàn)出來的。

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)中，國家對(duì)企業(yè)實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支的管理辦法，利潤全部上交，支出全額撥付，利潤、稅收和租金三個(gè)范疇是混在一起的。在放權(quán)讓利的基礎(chǔ)上，1983～1986年實(shí)施了兩步利改稅，1994年實(shí)行了分稅制，暫免交利，名義看是利稅合一，企業(yè)向國家交稅，實(shí)際上把利潤和稅收兩個(gè)范疇分開了。

這主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，一是明確了無論是國有企業(yè)還是非國有企業(yè)，都必須向國家交納營業(yè)稅和所得稅，從而結(jié)束了國有企業(yè)不納稅的歷史；二是利稅合一后的國有企業(yè)在交稅的同時(shí)，國家不再向企業(yè)投資，企業(yè)的資金來源采取了“撥改貸”的方式，企業(yè)用利潤還貸，視同國家投資，雖然在給不給貸款上，政府仍然起著決定的作用；三是分稅制主要是解決中央和地方的利益關(guān)系，鑒于當(dāng)時(shí)國有企業(yè)的實(shí)際困難，《國務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》明確指出，“作為過渡措施，近期可根據(jù)具體情況，對(duì)1993年以前注冊(cè)的多數(shù)國有全資老企業(yè)實(shí)行稅后利潤不上交的辦法，同時(shí)，微利企業(yè)交納的所得稅也不退庫?！庇纱丝梢?，這不是取消利潤范疇，規(guī)定國有企業(yè)只向作為行政管理者的政府納稅，不向它的所有者交利，而是暫免上交。因此，從利改稅到分稅制，是規(guī)范國家和國有企業(yè)分配關(guān)系的重要步驟?，F(xiàn)在，財(cái)政部和國資委制定了《中央企業(yè)國有資本收益收取管理暫行辦法》，要國有企業(yè)上交利潤，絕不意味著以前實(shí)行利改稅和分稅制的改革錯(cuò)了，現(xiàn)在又走回頭路。

肯定國家分享國有企業(yè)收益符合國有企業(yè)改革的方向，也符合中國目前的實(shí)際。但是，上述辦法混淆了利潤和租金，不僅沒有進(jìn)一步理清和規(guī)范國家與企業(yè)的關(guān)系，

反而搞亂了本已規(guī)范了的國家與企業(yè)的利益關(guān)系。其理論依據(jù)有三，一是租金是資源要素價(jià)格，不是投資資本的收益，無論是國有企業(yè)還是非國有企業(yè)，只要使用國家的資源要素，都必須向國家交納租金。二是租金，比如地租，有絕對(duì)地租和級(jí)差地租的區(qū)別，即使是非國有的土地，國家雖然不能參與絕對(duì)地租的分配，但可以參與級(jí)差地租的分享。這是由級(jí)差地租的來源決定的，國家參與土地增值收益分配的依據(jù)就在這里。三是國家收取租金的方式只能通過稅收手段，不能采取上交利潤方式。

也許有人會(huì)說，《暫行辦法》考慮了實(shí)際情況，把上交比率分為三檔：資源型國企上交的比率為10％，一般競爭性國企上交5％，軍工、轉(zhuǎn)制科研院所國企暫緩3年上交或者免交。要知道，作為國有企業(yè)投資者或者所有者的國家與作為資源要素所有者和管理者的國家雖然是同一個(gè)國家，但在經(jīng)濟(jì)關(guān)系上卻是不同的利益主體。作為國有資產(chǎn)所有者代表，國資委可以要國有企業(yè)上交利潤，但無權(quán)收取國家的資源租金，因?yàn)閲Y委沒有得到這樣的授權(quán)。投資取利是資本所有者的行為，國有資本和私人資本沒有任何不同，而收取資源租金是資源所有者的行為，既然在中國資源是國家的，收租就是國家行為(當(dāng)然，如果資源屬于私人，租金則應(yīng)歸私人)，不能混同于資本所有者的投資取利行為。這是普遍原則，對(duì)于解決中國的問題有著很大的指導(dǎo)意義，不能隨意改變和違背。承認(rèn)和實(shí)施普遍原則是行動(dòng)的基礎(chǔ)，是行為者的責(zé)任和境界，只有這樣，才能真正創(chuàng)造出中國特色。

近幾年國有企業(yè)利潤有了大幅度的增長，去年的增速甚至超過了30％。但分析也可以發(fā)現(xiàn)，國有企業(yè)的利潤大部分是壟斷企業(yè)利潤。在中國，國有壟斷企業(yè)的高額利潤有兩個(gè)來源，一是壟斷高價(jià)造成的財(cái)富轉(zhuǎn)移，即把一部分消費(fèi)者剩余轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)者剩余，通常稱之為壟斷利潤；二是來源于資源要素低價(jià)。在國外，資源是通過市場交易形成的，價(jià)格充分反映了供求情況，我們的資源價(jià)格體系是國家在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下形成并沿用至今的。國家把具有巨大經(jīng)濟(jì)價(jià)值的資源無償或者低償授予這些壟斷國企，改革開放后也只收很少的象征性的資源稅和資源使用費(fèi)，例如，現(xiàn)在一噸石油7000多元，國家只收30多元的資源稅費(fèi)，這就大大低估了壟斷者的成本，實(shí)際上是國家對(duì)壟斷國企的利益輸送，一般稱之為壟斷租金。

因此，國有壟斷企業(yè)的高額利潤由兩個(gè)部分構(gòu)成：壟斷利潤和壟斷租金。在少數(shù)壟斷國企的利潤占據(jù)國有企業(yè)全部利潤2/3以上份額的情況下，還有意無意地將利潤和租金混在一起，用交利代替收租，實(shí)際上掩蓋了行政性壟斷的實(shí)質(zhì)。

目前這種局面，不僅意味著我們?cè)谙驂艛嗥髽I(yè)輸送利益，而且也把很大一塊利益給了外國。因此，現(xiàn)在要解決的首要問題是國家收取資源租金的問題，國有企業(yè)上交利潤是第二位的問題。這不僅是問題性質(zhì)上的不同，而且有解決程序上的先后，即只有先解決了租金的收取問題，然后才能提出和解決利潤的上交問題。