如何撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告

摘要：本文從則務(wù)狀況分析報(bào)告的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容、主要指標(biāo)和應(yīng)注意的問題方面探討，如何更好地撰寫企業(yè)則務(wù)狀況分析報(bào)告，以便為管理層進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策提供依據(jù)

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；財(cái)務(wù)指標(biāo)；財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)分析報(bào)告是財(cái)務(wù)分析工作的總結(jié)性文件，反映財(cái)務(wù)分析的過程和結(jié)果。它是以書面的形式對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合性的分析，將企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的“死”數(shù)字與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“活”情況有機(jī)結(jié)合起來，運(yùn)用科學(xué)方法，對(duì)企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營活動(dòng)過程與結(jié)果進(jìn)行分析、研究，用來考核和研究企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化和發(fā)展趨勢(shì)。

1財(cái)務(wù)分析報(bào)告按其內(nèi)容、范圍不同，可分為綜合分析報(bào)告、專題分析報(bào)告和簡要分析報(bào)告。

綜合分析報(bào)告。綜合分析報(bào)告主要用于半年度、年度進(jìn)行則務(wù)分析時(shí)撰寫。是企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析表及經(jīng)營活動(dòng)和則務(wù)活動(dòng)所提供的豐富、重要的信息及其內(nèi)在聯(lián)系，運(yùn)用一定的科學(xué)分析方法，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營特征，利潤實(shí)現(xiàn)及其分配情況，資金增減變動(dòng)和周轉(zhuǎn)利用情況，稅金繳納情況，存貨、固定資產(chǎn)等主要?jiǎng)t產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損等變動(dòng)情況及對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況將發(fā)生重大影響的事項(xiàng)做出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，并進(jìn)行必要的科學(xué)預(yù)測(cè)而形成的書面報(bào)告。它內(nèi)容豐富、涉及面廣，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出各項(xiàng)決策有深遠(yuǎn)影響的特點(diǎn)，能為企業(yè)的重大則務(wù)決提供科學(xué)依據(jù)，可作為今后企業(yè)則務(wù)答理進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析的重要?dú)v史參考資料。

專題分析報(bào)告。專題分析報(bào)告是指針對(duì)某一時(shí)期企業(yè)經(jīng)營答理中的某此關(guān)鍵問題、重大經(jīng)濟(jì)措施或薄弱環(huán)節(jié)等進(jìn)行專門分析后形成的書面報(bào)告。它具有不受時(shí)間限制、一事一議、易被經(jīng)營管理者接受、收效快的特點(diǎn)。

簡要分析報(bào)告。簡要分析報(bào)告是對(duì)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在一定時(shí)期內(nèi)，存在的問題或比較突出的問題，進(jìn)行概要的分析而形成的書面報(bào)告。具有簡明扼要、切中要害的特點(diǎn)。通過分析，能反映和說明企業(yè)在分析期內(nèi)業(yè)務(wù)經(jīng)營的基木情況，企業(yè)累計(jì)完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的情況并預(yù)測(cè)今后發(fā)展趨勢(shì)。主要適用于定期分析，可按月、按季進(jìn)行編制。

2寫好財(cái)務(wù)分析報(bào)告的客觀基本要求

2．1 目的明確、重點(diǎn)突出

為充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析作用，首先應(yīng)如實(shí)、充分地分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，通過提出富有建設(shè)性的建議和意見，達(dá)到擴(kuò)大銷售，降低成本費(fèi)用，增加盈利的目的。根據(jù)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的閱讀對(duì)象不同、目的不同，采用不同的寫作方法。

2．2 堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀、公正的原則

財(cái)務(wù)分析旨在改進(jìn)管理，提高效益。因此，必須堅(jiān)持客觀公正的原則，財(cái)務(wù)分析報(bào)告既要肯定成績，但也不回避矛盾，要實(shí)事求是地全面看問題，不能只報(bào)喜不報(bào)憂，不能諱疾忌醫(yī)。惟有如此才能得出正確的分析結(jié)論。

2．3 深入具體

財(cái)務(wù)人員必須熟知企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，深人第一線調(diào)查了解情況，掌握第一手資料，多聽取各方的意見，多看經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)資料，多記錄各方情況、典型事例、重要數(shù)據(jù)，多分析研究、盡量多占有材料。只有財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)了如指掌，再加上對(duì)財(cái)務(wù)的敏感性和判斷性，才能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理、合規(guī)性作出正確的恰如其分的判斷。

2．4 時(shí)效性強(qiáng)

會(huì)計(jì)報(bào)表編制后應(yīng)盡快寫出財(cái)務(wù)分析報(bào)告，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)總結(jié)前期工作、部署下一步工作提供依據(jù)。

3 財(cái)務(wù)分析報(bào)告的基本內(nèi)容

3．1 生產(chǎn)經(jīng)營基本情況分析

要從企業(yè)產(chǎn)品的品種、產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量、銷售等方面對(duì)企業(yè)本期的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)作一簡單評(píng)價(jià)，并與上年同期水平、或同行業(yè)其他單位作一對(duì)比說明。

3．2 成本費(fèi)用分析

分析單位產(chǎn)量產(chǎn)品原材料與上期對(duì)比增減變化情況，并對(duì)變化原因加以說明；分析制造費(fèi)用同上期限的增減變化情況，并分析原因，對(duì)制造費(fèi)用的綜合利用、分?jǐn)偟忍岢鼋ㄗh；分析管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用的增減變化，并對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)銷售傭金進(jìn)行單項(xiàng)分析，看能否從銷售傭金和業(yè)務(wù)費(fèi)支出控制、考核方面調(diào)動(dòng)銷售量變化；對(duì)產(chǎn)品的銷售毛利進(jìn)行分析，并根據(jù)情況分析降低產(chǎn)品單位成本的有效辦法、可行途徑；對(duì)非生產(chǎn)性支出進(jìn)行增減變化分析，總結(jié)增收節(jié)支方法。

3．3 利潤分析

a.分析利潤總額的構(gòu)成情況，對(duì)主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤等作比例分析。b.對(duì)投資損益分析，區(qū)分不同種類的投資種類項(xiàng)目的投資收益情況，作出投資趨勢(shì)分析、決策建議。c.對(duì)營業(yè)外收支、其他業(yè)務(wù)收支等作出分析，試求并拓寬有潛力收入渠道。

3．4 對(duì)存貨進(jìn)行分析

a.分析原材料的存儲(chǔ)量、購銷價(jià)格、費(fèi)用分析，確定經(jīng)濟(jì)采購批量和費(fèi)用。b.根據(jù)產(chǎn)品銷售率分析本企業(yè)產(chǎn)銷平衡情況及經(jīng)濟(jì)產(chǎn)量。c.分析產(chǎn)品積壓原因及完好程度。d.本期處理庫存積壓產(chǎn)品的分析，包括處理的數(shù)量、金額、損失。

3．5.應(yīng)收賬款分析

a.分析金額較大的應(yīng)收款形成原因及處理情況，包括催收或上訴的進(jìn)度情況。b.尋本期的應(yīng)收賬款占總銷售收人的比例，比例較大的應(yīng)說明原因。c.對(duì)非收應(yīng)貨款形成的應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)量、用途作出說明。d.中期和年度分析應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析予以分類說明。

3．6 負(fù)債的分析

a.測(cè)算企業(yè)負(fù)債比率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率，分析企業(yè)的償債能力及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；b..分析本期新增的借款去向、用途；c..中期和年度要根據(jù)各項(xiàng)借款的利率與資金利潤率對(duì)比，分析各項(xiàng)借款的使用效益，作為調(diào)整借款渠道和計(jì)劃的依據(jù)之一。

4 撰寫則務(wù)分析報(bào)告的注意事項(xiàng)

要注意擷取本企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中發(fā)生的資料數(shù)據(jù)和情況，不能隨意杜撰，照搬現(xiàn)有的賬本、報(bào)表數(shù)字中找數(shù)字，閉門造車。要對(duì)發(fā)生的差異實(shí)行追蹤分析，從中去觀察因素變動(dòng)及其對(duì)被分析指標(biāo)的影響，揭示事物內(nèi)部相互聯(lián)系、制約的關(guān)系。必要時(shí)還要采用各種方法作進(jìn)一步分析，以求達(dá)到幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)揭露矛盾、發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、改進(jìn)今后工作而做出正確決策的目的。分析手法要符合企業(yè)內(nèi)部答理工作的真正需要。要慎重評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)情況。不能想當(dāng)然撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告必然要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)主要指標(biāo)的完成情況及其形成差異的影響原因，管理現(xiàn)狀做出評(píng)價(jià)。合理化建議要合理可行，不能說空話。財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作當(dāng)中，應(yīng)多一點(diǎn)了解國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競爭對(duì)手資料。因?yàn)?，公司最終面對(duì)地是復(fù)雜多變的市場(chǎng)，在這個(gè)大市場(chǎng)里，任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對(duì)手政策的改變都會(huì)或多或少地影響著公司的競爭力甚至決定著公司的命運(yùn)。分析報(bào)告的行文要盡可能流暢、通順、簡明、精練，避免口語化、冗長化。

5 分析過程中應(yīng)注意的問題

對(duì)公司政策尤其是近期公司大的方針政策要有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來，使分析報(bào)告能發(fā)揮“導(dǎo)航器”的作用。

財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作當(dāng)中，應(yīng)多了解國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競爭對(duì)手資料。因?yàn)椋咀罱K而對(duì)的是復(fù)雜多變的市場(chǎng)。在這個(gè)大市場(chǎng)里，任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對(duì)手政策的改變都會(huì)或多或少地影響公司的競爭力，甚至決定著公司的命運(yùn)。

切勿輕意下結(jié)論。財(cái)務(wù)分析人員在報(bào)告中的所有結(jié)論性詞語對(duì)報(bào)告閱讀者的影響相當(dāng)之大，如果財(cái)務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論，就很可能形成誤導(dǎo)。如目前在國內(nèi)許多公司里，核算還小規(guī)范，費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期與報(bào)銷期和和小一致。如果財(cái)務(wù)分析人員小了解核算的時(shí)滯差，則很容易得出錯(cuò)誤的結(jié)論;還有，財(cái)務(wù)分析人員要堅(jiān)持實(shí)事求是，認(rèn)真調(diào)查研究，切忌報(bào)喜小報(bào)憂。真實(shí)、準(zhǔn)確、客觀是財(cái)務(wù)分析的生命。要診斷、觀察企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，維護(hù)企業(yè)機(jī)體健康運(yùn)行，就應(yīng)敢于揭短，敢于曝光，才能“對(duì)癥下藥”。成績小講跑小了，問題小講小得了。所以，財(cái)務(wù)分析既要肯定成績，又要揭露企業(yè)中存在的問題;既要探尋影響當(dāng)期財(cái)務(wù)情況變化的客觀因素，更要側(cè)重找出影響當(dāng)期財(cái)務(wù)情況變化的主觀原因。

要將分析報(bào)告及時(shí)上報(bào)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的主渠道，同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)人員參與企業(yè)管理、提出介理化建議的最有效途徑，其重要價(jià)值就在于時(shí)效性。過時(shí)的分析報(bào)告對(duì)企業(yè)決策者來說毫無用處甚至有害無利，及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析才能讓領(lǐng)導(dǎo)者真實(shí)了解企業(yè)現(xiàn)狀，推動(dòng)企業(yè)小斷發(fā)展。

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