成品油消費稅調(diào)整猜想

郇　麗　劉　震

由于國內(nèi)成品油定價機制的制約，國內(nèi)煉油廠不愿用石腦油，而傾向于直接出口，消費稅的計征可在一定程度上封堵煉油廠大量出口石腦油的投機做法

財政部、國家稅務(wù)總局于2月2日發(fā)出《關(guān)于調(diào)整部分成品油消費稅政策的通知》(以下簡稱“《通知》”)，對用油企業(yè)恢復(fù)征收石腦油(別名輕汽油，主要用作化肥、乙烯生產(chǎn)和催化重整原料，也可以用于生產(chǎn)溶劑油或作為汽油產(chǎn)品的調(diào)和組分)、溶劑油、潤滑油每升0.2元，燃料油(廣泛用于船舶鍋爐燃料、加熱爐燃料、冶金爐和其他工業(yè)爐燃料)按每升0.1元的消費稅。

此次調(diào)整后，該稅率將是之前執(zhí)行稅率的3倍左右，而且計征將追溯至今年1月1日。

2006年4月份起實行的稅率為每噸30.45元人民幣，如今全額征收后，消費稅將為每噸約110元人民幣。

上海鵬盾船舶燃料有限公司負責(zé)人傅瀛表示，全額征收之后，意味著每噸燃料油的銷售成本上升70元，對企業(yè)生產(chǎn)成本和銷售的壓力都會比較大，燃料油下游產(chǎn)品的銷售價格也必然水漲船高。

事實上，稅率的提高將促使行業(yè)支出成本的整體增加，并可能導(dǎo)致終端銷售環(huán)節(jié)價格的攀升。

由于消費稅的調(diào)整勢必導(dǎo)致用油企業(yè)的成本上升，這極有可能進一步推高剛剛創(chuàng)下11年新高的消費價格指數(shù)。再加上此時國際原油收盤價剛剛突破每桶100美元大關(guān)。因此，盡管在去年12月25日的全國稅務(wù)工作會議上，國家稅務(wù)總局局長肖捷已經(jīng)透露，2008年將研究調(diào)整消費稅政策。但此時調(diào)整，仍令市場深感意外。

封堵石腦油出口

2006年4月1日起，在原來已經(jīng)計征汽油、柴油消費稅的基礎(chǔ)上，擴大了石油制品的消費稅征收范圍，對石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油等四種成品油及航空煤油開征消費稅，其理由是抑制資源密集型行業(yè)投資并促進能源節(jié)約。

另一方面則是試圖堵住部分企業(yè)偷逃稅的漏洞。據(jù)介紹，由于這些種類的油品與汽油、柴油存在一定的替代性，部分質(zhì)量好的產(chǎn)品直接作為汽柴油使用。因此，在實際征管中，個別企業(yè)通過將汽油、柴油冒稱為其他油品逃稅。

但是當時因為國際市場原油和成品油價格上漲較快，政府擔心征稅力度過大，不利于價格穩(wěn)定，隨即規(guī)定按應(yīng)納稅額的30%繳稅。

有趣的是，目前開始全額計征消費稅，也并非之前所擔憂的理由已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)變。財政部科學(xué)研究所稅收政策研究室主任張學(xué)誕稱，恢復(fù)全額稅率應(yīng)該依然出于節(jié)約能源的考慮。

但國金證券分析師劉波認為，此次消費稅的全額計征，是想在一定程度上封堵煉油廠大量出口石腦油的投機做法。這從《通知》的具體規(guī)定中可見一斑。

這次《通知》規(guī)定，進口的石腦油，免征消費稅；生產(chǎn)石腦油的企業(yè)直接對外銷售則須征收消費稅。

由于國內(nèi)成品油定價機制的制約，國內(nèi)煉油廠生產(chǎn)的石腦油，如果加工煉制成汽油、柴油，只能按遠低于國際標準的計劃價格銷售，考慮到石腦油價格緊跟國際市場,直接銷售石腦油而不是用石腦油生產(chǎn)受到價格管制的汽油、柴油,是當前國內(nèi)煉油廠規(guī)避政策性虧損的通行做法。

據(jù)海關(guān)統(tǒng)計，2007年中國石腦油的出口量為173.9萬噸，同比上漲10.54%。據(jù)劉波估算，若按2007年出口數(shù)據(jù)，全額征收成品油消費稅后，將增加行業(yè)成本32億元。

調(diào)控市場主體結(jié)構(gòu)

在中國石腦油出口增長的同時，2007年卻進口石腦油約106.8萬噸，同比暴漲67.11%。這主要是因為山東青島麗東63萬噸PX裝置投產(chǎn)，使得石腦油進口量大增。

隨著2008年獨山子石化、天津石化等乙烯項目的投產(chǎn)，預(yù)計還將新增約1200萬噸的石腦油需求。另外，中海油和殼牌公司合資的年產(chǎn)80萬噸乙烯項目，每年也將進口約240萬噸石腦油或凝析油。

根據(jù)《通知》規(guī)定，由于此次成品油消費稅調(diào)整，國產(chǎn)石腦油用在乙烯項目上作為原料，不僅不用全額征稅，還將過去的30%消費稅免予征收。因此對于以上項目而言，無疑是個利好消息。

對于中石化、中石油而言，自產(chǎn)的石腦油就主要用于乙烯等化工產(chǎn)品市場，對他們而言，稅負同樣有所下降。國泰君安證券因此預(yù)測，中石化、中石油將分別增加稅前利潤16億元和6億元左右。

相反，在燃料油方面，地方煉油廠進口燃料油提煉其他油品的利潤空間被大幅壓縮。

從俄羅斯、新加坡和委內(nèi)瑞拉進口的燃料油，一直是中國獨立煉油廠(中石油、中石化等煉油巨頭之外的獨立煉油企業(yè))們的主要原料來源，這些煉油廠為中國市場提供著約15%的油品供應(yīng)。如今，這些獨立煉油廠，將受到遠勝于中石油、中石化等“國家隊”油企的消費稅沖擊。

還有那些以油為燃料的電廠，油價高企已讓面臨巨大困境，此次稅負上的擠壓，將進一步提升了發(fā)電成本。

由此來看，全額計征成品油消費稅，不僅是對石油化工產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)控，也是對市場參與者的組成結(jié)構(gòu)的調(diào)控，消費稅的全額征收，放大了調(diào)控的力度。

下一步，燃油稅？

財政部科學(xué)研究所副所長蘇明曾對媒體表示，對燃料油征收消費稅在某種程度上可以看作是燃油稅的雛形。廣東省油氣商會油品部部長姚達明也對此聲稱，燃料油消費稅的征收等于是為燃油稅提供了操作模式上的一定經(jīng)驗。

在國外，燃油稅本是消費稅的一種形式。在國內(nèi)卻不同，增值稅和消費稅是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，對所有性質(zhì)用油征收的；燃油稅則是在此基礎(chǔ)上，為補償公路建設(shè)及維護公路對車輛用油在消費環(huán)節(jié)征收的。

因此，有關(guān)專家認為，如果開征燃油稅，汽油、柴油等的消費稅稅率可能難以上調(diào)。而根據(jù)國際經(jīng)驗，對石油產(chǎn)品征稅，只可能增加，卻難以減少。因此，在是否開征燃油稅的問題上，有人主張直接提高汽油、柴油的消費稅稅率，無需再開征燃油稅，并且以此避開養(yǎng)路費的取消，以及重復(fù)征稅等種種問題。

國家發(fā)展和改革委員會能源研究所所長韓文科分析表示，從鼓勵節(jié)約用油和公平負擔的角度，以及從增強用財稅手段調(diào)節(jié)石油消費方面來看，應(yīng)該盡快出臺燃油稅，但在國際油價處于高位時調(diào)整國內(nèi)成品油稅收政策風(fēng)險較大。

不過高油價下的社會普遍承受能力，將是影響燃油稅出臺的一個因素。2002年，農(nóng)民的柴油支出大約為300億元，至2004年就達到約600億元，兩年內(nèi)增長了一倍，這大大增加了開征燃油稅的難度。

換句話說，若開征燃油稅，整個農(nóng)業(yè)機械化將面臨最大的難題，中國農(nóng)村的工業(yè)化進程將可能倒退。