如何做一個合格的信貸員

　　摘要：銀行信貸員必須能夠識別假報表、錯報表，如果企業(yè)的報表假到不能真實反映企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤的程度，而貸前調(diào)查報告、貸后檢查報告、五級分類報告、資信評級報告、企業(yè)授信報告、利率定價報告這七種報告往往會根據(jù)假報表做出一系列假報告，因此，作為銀行信貸員將會計報表去偽存真是基本技能。
　　關(guān)鍵詞：會計報表；信貸管理
　　一家銀行分管信貸的老總最好要具備會計師、經(jīng)濟師、律師、經(jīng)營分析師（或國際注冊內(nèi)審師）的水平，同時要考慮在三到五年的時間內(nèi)廣招一批懂得財務(wù)會計、企業(yè)機械制造、化工生產(chǎn)、醫(yī)藥紡織等方面的大學(xué)生，經(jīng)過在會計、經(jīng)濟、法律、審計方面的綜合培訓(xùn)后充實到信貸管理組織中。如具備上述條件，貸款就一定會放得很好，因為對客戶的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營都已經(jīng)了如指掌。另一方面，信貸員的知識水平能夠為信貸客戶服務(wù)，這樣才能留住客戶。會計報表去偽存真以及財務(wù)分析是上述目標必不可少的基本功。
　　
　　一、關(guān)于報表
　　
　　報表的問題有三種情況，一是假報表；二是錯報表；三是無報表。作為一個信貸員，識別假錯報表應(yīng)該是基本功，無論是什么企業(yè)，無論是假報表、錯報表、無報表，作為信貸員在放貸前首先要造出真的報表出來，即“報表再造”。
　　主要的財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表，損益表和現(xiàn)金流量表。根據(jù)新的企業(yè)會計準則，小企業(yè)可以不編現(xiàn)金流量表。但實際上小企業(yè)現(xiàn)金流量情況對信貸人員最有用。
　　資產(chǎn)負債表，反映的是企業(yè)在某個時點的資產(chǎn)和負債狀況，資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益。所謂報表再造就是把資產(chǎn)負債表左減右加。
　　
　　二、如何去用左減右加調(diào)整假錯報表中的資產(chǎn)、負債
　　
　　1、貨幣資金，指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金一般來講是堅持眼見為實，企業(yè)管理當局認定的東西應(yīng)該看見，看到了現(xiàn)金，看到了真的銀行存款對賬單就認賬，看到多少就認賬多少，沒看到的就從資產(chǎn)負債表左邊的貨幣資金科目減掉。
　　2、應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，都是容易識別的，但有些商業(yè)承兌匯票也是要用減法的，沒經(jīng)銀行承兌的匯票都不保險。
　　3、應(yīng)收股利?？匆幌氯胭~依據(jù)一般沒有什么疑問。
　　4、應(yīng)收利息，要注意分析利息額與本金的合理性，還要看一下應(yīng)收利息到賬的時間，如果應(yīng)收利息的掛賬時間很長，那就等于是拿了銀行的錢給別人用已經(jīng)要不回來了。
　　5、應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款和壞賬準備，這方面問題太多，企業(yè)容易在這方面做錯和做假。
　　應(yīng)收賬款，核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。這是資產(chǎn)負債表中非常重要的一個科目，也是銀行貸前應(yīng)重點關(guān)注的內(nèi)容。應(yīng)收賬款是要逐筆過手的，對那些無望收回的和企業(yè)不能提供其存在性的證據(jù)時通常應(yīng)該是不惜把它從資產(chǎn)方減掉。其他應(yīng)收款，對無望收回的同樣是減掉。按規(guī)定，應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款都要計提壞賬準備。壞賬準備采用備抵法，壞賬是一定要弄清楚的。
　　6、預(yù)付賬款也是一項資產(chǎn)，預(yù)付賬款所要采購的材料或資產(chǎn)應(yīng)該是市場上緊缺的，貸款企業(yè)如果存在大量預(yù)付賬款而不能合理解釋，就要從左邊減掉。
　　7、存貨，原則上應(yīng)該堅持以眼見為實，一要實盤存貨，二要看到購貨發(fā)票，運費發(fā)票。三要看一下該科目與報表的整體合理性。很多企業(yè)的存貨會嚴重貶值，應(yīng)按市價和可變現(xiàn)凈值孰低確認其賬面價值。存貨的價值經(jīng)常被調(diào)高。在會計核算中，直接人工成本是要計入存貨成本的，許多企業(yè)在這上面大動腦筋，將許多不相關(guān)的費用也計進去，增加了當期的資產(chǎn)總值，減少了當期的費用，這樣資產(chǎn)大了，利潤也大了。直接材料如果數(shù)額較大，最好是盤點。待攤費用一般是全額從資產(chǎn)負債表上左邊減掉。長期債權(quán)投資。用盤存法，即看到多少算多少。長期股權(quán)投資，通常應(yīng)該很武斷地從資產(chǎn)方全額減掉。
　　8、固定資產(chǎn)是很重要的一個科目，在資產(chǎn)中所占比例一般較大，但這是一項看得見的資產(chǎn)，只要看到了它的原始發(fā)票和已對該固定資產(chǎn)付款的證據(jù)以及他的折舊計提的合理，一般都應(yīng)該認賬。但對于固定資產(chǎn)中動產(chǎn)的比例很大的企業(yè)要很小心，凡是可移動的固定資產(chǎn)一般從報表的資產(chǎn)方打折50%，如果一個企業(yè)的所有資產(chǎn)都是可移動的，在對企業(yè)資信評級時就要在非財務(wù)指標上只給一半分，該評3A級應(yīng)只給他評個1A級，因為一夜之間移動蒸發(fā)的企業(yè)并不罕見。
　　9、無形資產(chǎn)。土地通常應(yīng)該是認賬的，對于非土地無形資產(chǎn)，對于銀行而言，是沒有價值的。
　　把報表的資產(chǎn)調(diào)實了這報表再造也就差不多算完成了，因為資產(chǎn)負債表的左邊等于右邊，左邊的數(shù)據(jù)造對了，右邊的負債和所有者權(quán)益的合計數(shù)也就出來了。
　　
　　三、負債
　　
　　對于負債，首先需要注意看短期借款和長期借款，凡是企業(yè)借過款的銀行都要詢問一下，尤其是關(guān)注企業(yè)的還款情況，這是企業(yè)信用的活樣本。不過有時企業(yè)在別處借款多并不表明其財務(wù)狀況差，因為別人借款時同樣也會考慮企業(yè)的信用狀況。如果有預(yù)收賬款，給合其經(jīng)營情況、產(chǎn)品市場緊缺程度進行判斷。再看看應(yīng)付工資和應(yīng)付福利的合理性。再說應(yīng)交稅金，也是一個極好的反映其經(jīng)營狀況的科目。
　　所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負債，在資產(chǎn)用左減右加調(diào)整后，就可以推算出比較實在的所有者權(quán)益了。
　　1、實收資本。通常要看股東繳來的注冊資金從什么地方來又用到什么地方去了。如一個企業(yè)繳納出資400萬，又從三個公司匯入其公司300萬，16天后在銀行的匯款單上應(yīng)該顯示三筆賬完璧歸趙，又匯回到這三個公司，然后通過增加其他應(yīng)收款填平缺口。
　　2、資本公積。資本公積包括資本溢價、接受捐贈資產(chǎn)、外幣資本折算差額等。
　　3、盈余公積。即使是盈余公積也是仔細查明。如有一家企業(yè)是2000年10月注冊的，每年利潤是100多萬，但三年盈余公積是865萬，這就需要仔細查實。
　　4、未分配利潤要等損益表審查后再作定論。對損益表的審查通常用的分析性復(fù)核的辦法，即將損益表與上年數(shù)比較，與同行業(yè)比較，看一下銷售利潤率是否合理，詢問并分析重大差異的原因，一般不會有太大的出入。問題是對銷售收入要算準，業(yè)務(wù)量少的企業(yè)就拿算盤打一下它所有的銷售發(fā)票底根，銀行信貸員都應(yīng)該是珠算高手，三四十本發(fā)票底根算出個合計數(shù)不費什么力氣。如業(yè)務(wù)量很大可以用抽樣統(tǒng)計的辦法。如果是制造企業(yè)，還有一個大概的算法就是算出該企業(yè)三年中電費與銷售額的比率乘以當年的電費也會把銷售額算得差不多。銷售額出來了，企業(yè)的利潤總額也就推算出來了。
　　5、財務(wù)費用與長短期借款的比率分析，可以有助于了解企業(yè)利息資本化的合理性，還有就是他的賬外負債也在此可以發(fā)現(xiàn)，包括企業(yè)還款的信用程度等信息。
　　6、現(xiàn)金流量表。這個表的作用就是可以清楚企業(yè)一年掙了多少現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，在掙來的現(xiàn)金中有多少是銷售商品提供勞務(wù)得來的，有多少是投資和籌資得來的，有些現(xiàn)金是不是變賣固定資產(chǎn)或子公司得到的。在得到的現(xiàn)金中有多少用于購買商品；有多少用于購買固定資產(chǎn)；有多少用于分配股利。這些情況都掌握了，企業(yè)有沒有足夠的現(xiàn)金還貸款，信貸員就心中有數(shù)了。那如何得到一張真實的現(xiàn)金流量表呢？簡單的方法一是用公式法計算出經(jīng)營所得到的現(xiàn)金流量:銷售商品提供勞務(wù)得到的現(xiàn)金=銷售收入＋增值稅銷項＋應(yīng)收賬款期初減期末－預(yù)收賬款期初減期末±調(diào)整項。購買商品接受勞務(wù)得到的現(xiàn)金=銷售成本＋應(yīng)付賬款期初減期末-預(yù)付賬款期初減期末-存貨±調(diào)整項。投資和籌資的現(xiàn)金流量因為業(yè)務(wù)發(fā)生不多可以從有關(guān)分類賬上得到。有了經(jīng)營得到的現(xiàn)金、投資得到的現(xiàn)金、籌資得到的現(xiàn)金三個數(shù)據(jù)也就差不多了，還有一個辦法就是小企業(yè)一般庫存現(xiàn)金較少，可以直接看企業(yè)的銀行存款，再看一下借款多少，變賣固定資產(chǎn)多少，也大體上知道了該企業(yè)的現(xiàn)金流量情況。
　　7、企業(yè)如果沒有報表如何才能再造現(xiàn)金流量表？方法是“眼見為實”，看到了現(xiàn)金就記上現(xiàn)金，看到了固定資產(chǎn)就記上一項固定資產(chǎn)，盤了存貨就記上一項存貨，這樣由企業(yè)舉證信貸員來認定，同時調(diào)查有關(guān)負債情況，這樣一張企業(yè)資產(chǎn)負債簡表也就出來了。利潤表可以使用算盤打發(fā)票底跟算出銷售額、或用抽樣推算出銷售額、或用電費、稅費推算出銷售額，再根據(jù)銷售額算出利潤總額。
　　綜上所述，報表對于一個銀行的信貸員有非常重要的意義的。任何一個企業(yè)內(nèi)部都有一本真實的賬簿，因為股東之間如賬務(wù)不清利潤也就無從分配。所以信貸員應(yīng)該學(xué)好的基本技能就是對企業(yè)會計報表的真實準確性進行評估，做出合理的財務(wù)分析，這樣才能做一個合格的信貸員。
　　（作者單位：泗洪農(nóng)村合作銀行風險管理部）