企業(yè)集團內部管理控制模式與控制機制分析

　　摘要：隨著經濟體制改革的不斷深入，企業(yè)集團的內部控制日顯薄弱，加快企業(yè)集團內部的改革步伐，規(guī)范和完善企業(yè)集團的內部管理和控制體制，已經成為企業(yè)集團發(fā)展過程中急需改進的關鍵內容。本文分析總結了三種不同的企業(yè)集團內部管理控制模式，論述了企業(yè)集團在內部控制過程中應注意的一些控制機制，以期為企業(yè)集團的內部管控提供有益參考。
　　關鍵詞：內部控制模式；控制機制；企業(yè)集團
　　
　　前言
　　
　　中國加入WTO后，使得我國與世界經濟一體化的進程進一步加快。在日趨激烈的國際經濟競爭中，集團經濟的地位更加突出。從某種程度上說，當前的國際經濟競爭已經發(fā)展成為一種通過集團經濟競爭的形式來實現(xiàn)國與國之間經濟實力的較量。隨著經濟體制改革的不斷深入，我國企業(yè)通過兼并、重組、股份制改造等形式組建了很多企業(yè)集團?！捌髽I(yè)集團”不同于“集團公司”，企業(yè)集團一般包括核心層、緊密層、半緊密層和協(xié)作層，其聯(lián)結紐帶多種多樣，不僅有產權紐帶，而且還有產品、人事、技術、經濟、契約等多種聯(lián)結紐帶；而集團公司主要以產權為紐帶，內部聯(lián)結非常緊密。
　　
　　一、企業(yè)集團內部控制模式
　　
　　集團是企業(yè)之間橫向經濟聯(lián)合的產物，是企業(yè)與企業(yè)在同一地區(qū)、同一部門或者跨越地區(qū)、跨越部門的經濟聯(lián)合體。企業(yè)集團是具有多層次組織、多元化經營的經濟實體，集團公司與其成員公司之間體現(xiàn)的主要是投資關系。
　　任何企業(yè)，其經營目標和任務的實現(xiàn)，離不開有效的管理。一個完整的管理過程包括計劃、組織、領導和控制四種職能。其中，控制是一項重要的職能，無論是計劃的擬定、組織的設計，還是管理人員對員工的領導，如果沒有行之有效的控制措施，這些職能就不能按照設想發(fā)揮作用，就有可能導致企業(yè)管理效率低下。因此，控制作為企業(yè)各項管理工作的基礎，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證。
　　內部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。內部管理控制是指與保證經營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進經營活動的經濟性、效率性、效果性以及經營目標的實現(xiàn)有關的控制。內部管理控制的目標是確保單位經營活動的效率和效果、資產的安全、經濟信息和財務報告的可靠等。
　　從企業(yè)集團內部溝通模式來看，企業(yè)集團的內部管理控制模式主要分為三種模式：分權制、集權制和聯(lián)邦制。
　　1.分權制內部管理控制模式
　　分權制內部管理控制模式是指子公司相對獨立，集團公司僅保留對子公司的重大決策權或審批權，將日常的決策權合管理權通過分權設置或職能分解下放到子公司，子公司只需將一些決策結果提交母公司備案即可。在這種管理體制下，集團公司對子公司的管理主要是對其結果的考核，但并不意味著集團公司對子公司下放所有的權利，因此表現(xiàn)為集團公司對子公司的控制權利相對較弱，而子公司擁有對自己較大的管理決策權。
　　分權制的企業(yè)集團大多數(shù)的決策在各個子公司，這種管理體制是以尊重和信任為前提，有利于充分調動子公司參與管理的積極性，有利于處理不同利益主體的關系。這種控制模式的特點是各子公司之間相對比較獨立，所以對客戶需求的反應速度比較快。
　　但是這種模式在實施戰(zhàn)略管理、發(fā)揮協(xié)同效應、獲取整體利益等方面需要一定的協(xié)調，如果分權過度的話，集團公司對眾多子公司可能會一時無法進行有效的管理，造成整個企業(yè)集團的內部失控，集團無法實現(xiàn)統(tǒng)一的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃。
　　2.集權制內部管理控制模式
　　集權制內部管理控制模式是指母公司對子公司重要決策、內部關鍵管理實行集中統(tǒng)一的管理體制。集權管理主要是集中資產管理權，不僅包括決策權，還包括經營管理權和部分業(yè)務控制權，表現(xiàn)為集團公司的權利很大，而子公司的權利相對比較弱小。
　　集權制的企業(yè)集團各個分公司擁有較少的自主決策權，因此所有重大決策都要層層上報到集團公司，由集團公司的領導來作出決策，這樣對市場的反應相應減慢。但這種集權制的內部管理控制模式的優(yōu)點是集團公司容易控制整個集團的發(fā)展，能夠協(xié)調好各個子公司之間的關系和利益，而且具有一定的規(guī)模經濟效益。集權制的內控模式便于企業(yè)集團集中利用專家才智、統(tǒng)一控制財務風險、合理調劑資金余缺、正確進行稅務籌劃等，從而有利于降低運行成本、提高運營效益、發(fā)揮整合優(yōu)勢，有利于提高整體資源的利用效益。
　　但是，集權過度也會影響了企業(yè)集團各個成員生產經營的積極性和靈活性，而且使得集團總部控制的工作量驟增，造成集團公司的運行成本上升，運行效率下降。
　　3.聯(lián)邦制內部管理控制模式
　　隨著客戶需求的不斷變化和經濟發(fā)展的全球化，需要將集權制的成本優(yōu)勢與分權制結構的快速反應結合起來，為客戶提供滿意的產品或服務。信息技術的發(fā)展使這種設想成為可能，越來越多的公司開始向聯(lián)邦制內部管理模式轉變。
　　在聯(lián)邦制的管理控制模式中，集團公司和子公司在一個統(tǒng)一的共享信息平臺上運作，集團與子公司之間、子公司與子公司之間的橫向交流比較順暢，而且一般的決策權利分散到各個部門，能夠快速響應市場需求的變化。同時，集團公司能夠實時掌控子公司的各項經營管理活動，統(tǒng)籌安排和協(xié)調各個子公司之間的利益和資源，具有一定的規(guī)模經濟。這種模式使整個企業(yè)集團的內部控制結構趨于扁平化，各個實體之間能夠進行充分交流，降低了集團公司的協(xié)調成本。
　　
　　二、企業(yè)集團內部管理控制機制分析
　　
　　企業(yè)集團不管采用哪種內部管控模式，都應該要建立和健全內部控制機制，全面引入預算管理，強化內部成本考核與分析制度，突出內部控制機制的管理功能，合理開展風險評估、績效評價，以此提升企業(yè)集團內部管理水平，為社會提供最大的社會效益。
　　設計企業(yè)集團內部管理控制機制是一個系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)集團的方方面面，應堅持理論與實際緊密結合的原則，制定出針對本企業(yè)集團自身特點的內控制度?？梢詮目刂骗h(huán)境、控制活動、信息交流、風險評估與監(jiān)督等五個方面來考慮具體制度的設計。
　　1.控制環(huán)境
　　內部控制環(huán)境是指對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素，它反映了董事會、總經理階層、業(yè)主和其他人員對內部控制的態(tài)度、認識和行動，是企業(yè)集團建立內部控制體系首先要考慮的問題。我國企業(yè)的內部控制環(huán)境因素包括：公司治理結構、管理哲學與經營風格、組織結構、董事會、經營者素質和職業(yè)道德、企業(yè)文化、權責分配體系和信息系統(tǒng)。內部控制環(huán)境是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內部控制其他要素作用的基礎。企業(yè)集團內部各個單位要在充分考慮自己所屬特定業(yè)務類型的基礎上，構建適應自身發(fā)展的內部控制體系，改變以往不合理的現(xiàn)象，以發(fā)揮管理效率的最大化。
　　2.控制活動
　　控制活動是各單位內部控制的核心的內容，是為保證企業(yè)集團整體目標的實現(xiàn)而建立的各種政策和程序。實施內部控制活動，首先要進行組織管控，組織管控是指利用組織設計來實現(xiàn)企業(yè)集團管控目標，是在組織設計的過程中考慮集團公司管控的需要并做出相應的安排。組織管控的內容主要包括兩個方面：一方面是組織架構管控，包括企業(yè)集團整體的組織架構和集團公司的組織架構。另一方面是組織功能管控，包括監(jiān)控功能設置和橫向協(xié)調設置，組織功能管控要從所有者的立場出發(fā)，不但要把企業(yè)經營管理者行使權力的過程納入內部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內部控制的重點監(jiān)控對象，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經理層的職責，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負其責、協(xié)調運轉、有效制衡。
　　
　　3.風險評估
　　風險一般是指某一行動的結果具有變動性，即不確定性。企業(yè)集團應該針對每個控制點建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對經營風險和財務風險進行全面的防范與控制。建立企業(yè)集團內部應對風險的機制，就要合理進行風險評估，及時發(fā)現(xiàn)這些風險并采取科學的措施予以規(guī)避風險或將風險帶來損失降到最低。
　　4.信息交流
　　在信息時代，信息交流非常重要。從內部管理控制來講，信息交流對提高單位管理水平具有重要的作用。信息化管理時代的到來導致企業(yè)內部控制環(huán)境和內部控制理念發(fā)生重大的變化。內部控制體系中的信息溝通不僅僅是一個現(xiàn)代化的信息管理系統(tǒng)，它應該是一個關于信息的收集、整理、存儲、傳遞、使用、報告等一系列管理活動的綜合信息處理系統(tǒng)。最高管理機構應充分重視相關信息，利用信息管理系統(tǒng)準確、及時并最大限度地獲取和運用來自組織內外部的相關信息，從而才能掌握大量的第一手材料，才能保證決策的科學性，也才能實現(xiàn)有效的內部控制。
　　5.監(jiān)測控制
　　內部控制制度制定好之后，后期的檢測控制也是一個重要環(huán)節(jié)。制度落實的怎么樣，目標完成的怎么樣，如果沒有一個實時、合理的監(jiān)控體系，很多情況下往往是稀里糊涂，不了了之，這樣很難實現(xiàn)企業(yè)集團對內部目標任務的有效控制。加強對內部控制系統(tǒng)的監(jiān)督，建立監(jiān)督檢查機制，將監(jiān)測貫穿于內部控制活動的全過程，是督促各單位完成內部控制目標一個有效的機制。
　　
　　三、結論
　　
　　企業(yè)集團是我國國民經濟中一支不可或缺的經濟力量，如何適應外部環(huán)境的快速變化，如何協(xié)調內部資源的有效利用，是企業(yè)集團發(fā)展的關鍵問題。加強企業(yè)集團的內部控制，充分發(fā)揮集團內部的有利資源，是企業(yè)集團最基礎的工作，也是企業(yè)集團能夠生存和發(fā)展的保證。
　　 作者單位：河海大學商學院
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