行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作之我見

　　內(nèi)控問題越來越受到政府、學(xué)界和實(shí)務(wù)界的關(guān)注，許多企業(yè)花巨額資金設(shè)計(jì)和完善內(nèi)部控制體系，因此，筆者以下就對行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作進(jìn)行分析和探討。
　　
　　一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容
　　
　　行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)主要包括以下三方面：貨幣資金、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理。
　　1、貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，它是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容包括：一是不相容崗位相分離。在整個(gè)貨幣資金的循環(huán)過程中，不相容的崗位至少有：出納與稽核、出納與會(huì)計(jì)檔案的保管、出納與收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記、出納與銀行對帳單的核對、出納與收款票據(jù)的管理、付款的審批與付款的執(zhí)行、支票印章的保管與支票的簽發(fā)等。二是支出審批制度的規(guī)定。必須明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。三是建立監(jiān)督檢查制度。明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期不定期地進(jìn)行檢查。
　　2、采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。采購業(yè)務(wù)是指單位用貨幣資金采購貨物和勞務(wù)的行為。
　　3、資產(chǎn)管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理是為了使單位所擁有的資產(chǎn)能發(fā)揮其應(yīng)有的使用效率，保證單位各項(xiàng)工作的正常開展，防止資產(chǎn)的非正常流失。
　　
　　二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題
　　
　　1、內(nèi)控意識相對薄弱，特別是“一把手”的內(nèi)控意識淡薄
　　內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。而許多單位的“一把手”缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解，因此對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識不夠，抱著無所謂的態(tài)度。在實(shí)際工作中，許多單位的負(fù)責(zé)人僅僅把財(cái)會(huì)部門當(dāng)成“錢袋子”，多數(shù)單位的會(huì)計(jì)人員僅僅扮演“付款員”的角色，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制流于形式，無權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，對單位重要決策的過程和結(jié)果均不了解。
　　2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱，財(cái)務(wù)管理制度很不健全
　　有效的管理控制需要有堅(jiān)實(shí)