強(qiáng)化稅源管理　促進(jìn)地稅收入可持續(xù)增長

龔愿如　戴亮華

一、目前稅源管理工作中存在的問題

（一）稅源監(jiān)控不到位，監(jiān)控手段滯后。從當(dāng)前稅源監(jiān)控狀況看，一是監(jiān)控不到位。稅收征管只是形式上完成了稅務(wù)人員由管戶到管事的轉(zhuǎn)變，而沒有從制度上限制征納雙方人員的違法行為。新征管模式明確強(qiáng)調(diào)了以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為稅收管理的起點(diǎn)，在重視稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各環(huán)節(jié)監(jiān)督制約的同時(shí)，忽視了調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員加強(qiáng)稅源管理的積極性和主動(dòng)性，管理人員在稅源管理工作中只求不出錯(cuò)，不求有舉措，缺乏工作創(chuàng)新積極性。二是監(jiān)控手段滯后。從目前稅源監(jiān)控的現(xiàn)狀分析，不僅整個(gè)監(jiān)控環(huán)節(jié)滯后、范圍狹窄，而且方法比較單一，多側(cè)重于對事后靜態(tài)信息的分析、評價(jià)，對納稅人經(jīng)營活動(dòng)的全部信息進(jìn)行事前、事中動(dòng)態(tài)監(jiān)督做得不夠，沒有形成納稅人、金融、稅務(wù)等部門的信息共享及相互制約機(jī)制，沒有充分發(fā)揮監(jiān)控作用。

（二）企業(yè)轉(zhuǎn)制，稅收管理難度加大。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革步伐加大，縣級企業(yè)基本轉(zhuǎn)制，使原國有企業(yè)的稅收比重越來越小，股份制、私營企業(yè)、個(gè)體工商戶的稅收比重越來越大，給稅收征管帶來很多困難。而大部分股份制、私營企業(yè)及個(gè)體工商戶，財(cái)務(wù)核算都不夠健全、規(guī)范，納稅申報(bào)不實(shí)，稅務(wù)部門難以掌握其真面目，稅源有所流失。

（三）重點(diǎn)稅源戶監(jiān)控不力，導(dǎo)致稅源管理流于形式。當(dāng)前地方稅重點(diǎn)稅源主要是金融保險(xiǎn)、電信、電力、建安房地產(chǎn)及交通運(yùn)輸業(yè)稅收。對于建安房地產(chǎn)及交通運(yùn)輸業(yè)稅收，目前控管的主要手段是實(shí)行“以票控稅”，對重點(diǎn)稅源的掌握與管理，通常分析比較膚淺被動(dòng)，只是表面上了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、稅款實(shí)現(xiàn)和繳納情況，實(shí)行的是粗放型控管，橫管不到邊，縱管不到底，沒有實(shí)現(xiàn)真正意義的控管，重點(diǎn)企業(yè)稅收流失嚴(yán)重。

（四）納稅評估流于形式。納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人申報(bào)納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析，通過稅務(wù)函告、稅務(wù)約談和實(shí)地調(diào)查等方法進(jìn)行核實(shí)，從而作出定性、定量判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。但從目前的情況來看，基層地稅開展的納稅評估工作，效果并不十分明顯，雖有評估數(shù)量，但沒有評估質(zhì)量，僅限于完成上級的要求而開展此工作。

（五）部門協(xié)調(diào)配合不力。從外部來看，涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、地稅等部門之間的協(xié)作配合只流于形式，而沒有進(jìn)行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。部門間的聯(lián)席會制度、信息傳遞制度、情況分析制度均沒有得到有效執(zhí)行，部門間協(xié)調(diào)配合作用發(fā)揮不夠充分。信息資源利用率低下，有的企業(yè)辦理了工商營業(yè)執(zhí)照而沒有及時(shí)辦理稅務(wù)登記證，有的企業(yè)注銷了營業(yè)執(zhí)照不及時(shí)注銷稅務(wù)登記證等等，都直接影響稅源管理和稅收征管質(zhì)量的實(shí)際要求。一方面一些納稅人不能及時(shí)納入正常稅源管理，導(dǎo)致漏征漏管戶的存在；另一方面出現(xiàn)了許多非正常戶，給偷逃稅行為留有可能的空間。從內(nèi)部來看，由于當(dāng)前最注重的是新的征管模式本身的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而沒有特別注意研究在新的征管格局下如何加強(qiáng)各部門間的協(xié)調(diào)配合、信息共享的問題，造成目前內(nèi)部間信息傳遞不暢，征、管、查在一定程度上脫節(jié)，稅源管理責(zé)任不明，職責(zé)不清等。主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是稅源管理監(jiān)控弱化問題現(xiàn)行稅收征管模式基本屬于理想化的征管模式，忽視了對納稅人必要的信息調(diào)查和跟蹤監(jiān)控，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)核算情況不夠了解，難以獲得企業(yè)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)把關(guān)審核也只是審核企業(yè)申報(bào)的各類報(bào)表的邏輯關(guān)系。這必然造成稅源管理失控，監(jiān)督不力，在某種程度上弱化了日常的稅收管理。二是征管查三部門間的工作銜接問題。由于征收、管理、稽查相對獨(dú)立，但業(yè)務(wù)交叉多，在對納稅戶的稽核和違章處罰時(shí)容易出現(xiàn)越位，造成多頭檢查的現(xiàn)象。而對漏征漏管戶、欠稅清理、政策咨詢等較繁雜的工作，由于征管查部門間相互分離又缺乏聯(lián)系協(xié)調(diào)，致使部門間經(jīng)常出現(xiàn)相互推諉、扯皮、脫節(jié)現(xiàn)象，執(zhí)法責(zé)任難以界定。三是辦稅服務(wù)不到位問題。一些部門審批環(huán)節(jié)過多，辦稅手續(xù)繁雜，要求提供的證件資料重復(fù)，工作效率低下，增加了納稅人的納稅成本。辦稅服務(wù)廳在申報(bào)期承擔(dān)大量稅款征收工作，對納稅人辦稅事項(xiàng)缺少引導(dǎo)、告知，給納稅人帶來許多不便，更談不上為納稅人提供快捷便利的服務(wù)。四是稽核評稅難開展問題。由于實(shí)行一級稽查，管理局檢查職能僅限于對企業(yè)日?；恕徍嗽u稅、所得稅匯算等?；嗽u稅的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，主要從納稅人提供的各類申報(bào)資料中整理而獲得，其源頭提供者是納稅人，而目前財(cái)務(wù)制度不健全、財(cái)務(wù)核算不規(guī)范普遍存在，管理局若寄希望于企業(yè)和個(gè)體工商業(yè)戶提供完整、準(zhǔn)確、及時(shí)的基礎(chǔ)征管數(shù)據(jù)，顯然可能性不大，但又缺乏較大稅收檢查權(quán)。因此，稽核評稅難以從失真的征管數(shù)據(jù)中分析出準(zhǔn)確的結(jié)果，難以從深度上求突破。

二、強(qiáng)化稅源管理，促進(jìn)地稅收入可持續(xù)增長的對策

（一）創(chuàng)新稅源管理機(jī)制。一是應(yīng)切實(shí)抓好已有的各項(xiàng)基礎(chǔ)管理制度的落實(shí)。以精細(xì)化、科學(xué)化管理為目標(biāo)。在稅源管理、納稅評估、發(fā)票管理、行業(yè)稅收管理、單項(xiàng)稅種管理等工作上不斷創(chuàng)新，力求稅源管理工作科學(xué)化、規(guī)范化。二是要強(qiáng)化“人機(jī)結(jié)合”管理。應(yīng)加大稅源監(jiān)控管理軟件的應(yīng)用力度，整合信息資源和數(shù)據(jù)利用，增強(qiáng)計(jì)算機(jī)對稅源監(jiān)控的力度、廣度和深度。應(yīng)充分發(fā)揮人在稅源管理工作中的積極作用，正確處理“管事與管戶”的關(guān)系，經(jīng)常深入企業(yè)了解和掌握其經(jīng)營情況、資金流向、產(chǎn)銷變化、總體發(fā)展趨勢等動(dòng)態(tài)信息，對易出現(xiàn)問題的部位和環(huán)節(jié)實(shí)行跟蹤管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

（二）加大重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)力度。對轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)企業(yè)，稅收管理員要定期走訪企業(yè)，加強(qiáng)稅收政策宣傳和納稅輔導(dǎo)，對其生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算、申報(bào)納稅、綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、行業(yè)稅負(fù)等各類動(dòng)態(tài)情況的分析監(jiān)控。同時(shí)，到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所實(shí)地了解情況，掌握其產(chǎn)品、原料、庫存等生產(chǎn)經(jīng)營和銷售、成本、價(jià)格、利潤等財(cái)務(wù)情況，及時(shí)取得動(dòng)態(tài)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，找出影響稅負(fù)變化的主要因素。

（三）切實(shí)做好納稅評估分析工作。納稅評估工作主要完善以下幾個(gè)方面：一是建立科學(xué)規(guī)范的納稅評估體系，強(qiáng)化稅源管理；二是確立“服務(wù)型”的納稅評估，融洽征納關(guān)系；三是依托信息技術(shù)，研發(fā)推廣納稅評估軟件，提高評估質(zhì)量和效率；四是提高信息采集量，整合納稅評估信息；五是定期開展評估業(yè)務(wù)培訓(xùn)，交流評估經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)評估人員的責(zé)任心，提高評估人員能力。開展納稅評估，是提高稅收征收率的重要途徑，是被實(shí)踐已經(jīng)證明的行之有效的重要稅源管理手段。

（四）進(jìn)一步完善稅收管理員制度。稅收管理員制度的建立，積極有效地推動(dòng)了稅收征管質(zhì)量的提高。但是隨著征管工作要求的提高，有待于稅收管理員業(yè)務(wù)技能及執(zhí)法責(zé)任性強(qiáng)化。一是開展全方位的基層稅收管理員學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作。積極引導(dǎo)其刻苦自學(xué)、不斷更新知識、鼓勵(lì)稅收管理員參加注冊會計(jì)師、注冊稅務(wù)師、計(jì)算機(jī)等級資格考試，要針對稅收管理員不同的崗位特點(diǎn)和工作能力劃分不同的培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化崗位練兵活動(dòng)，提高其實(shí)際操作能力。二是強(qiáng)化執(zhí)法責(zé)任。建立統(tǒng)一規(guī)范、方便實(shí)用的責(zé)任管理體系，必須遵循責(zé)任管理的內(nèi)在規(guī)律，體現(xiàn)稅收基礎(chǔ)管理的基本要求。首先要以精細(xì)化管理的需求為基礎(chǔ)，注重責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)的完整性；其次要以流程控制為基礎(chǔ)，注重責(zé)任管理的系統(tǒng)性；第三要以簡便效能為原則，注重責(zé)任管理的可操作性；第四要以堅(jiān)持以人為本，注重責(zé)任管理的合理性。第五要以堅(jiān)持預(yù)防為主，注重責(zé)任管理的超前性。

（五）強(qiáng)化稅務(wù)稽查?；椴块T要履行好職責(zé)，除組織實(shí)施好專項(xiàng)檢查外，日常檢查要按照規(guī)范的程序進(jìn)行，及時(shí)對納稅人進(jìn)行輔導(dǎo)，將管理和服務(wù)有機(jī)結(jié)合起來。在合理分工的基礎(chǔ)上，要建立起征管與稽查的互動(dòng)機(jī)制，日常檢查中發(fā)現(xiàn)的偷逃抗騙稅案件，要移送稽查局查處；稽查發(fā)現(xiàn)的稅收管理漏洞，要及時(shí)反饋到征管部門，形成稅源監(jiān)控的合作局面。

（六）加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合。一是要加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，建立征、管、查信息互饋制度，加強(qiáng)發(fā)票、大廳、會統(tǒng)、稅政、征管部門間的信息互饋，加強(qiáng)執(zhí)法檢查與執(zhí)法監(jiān)察的信息互饋，形成綜合互饋系統(tǒng)。通過信息化建設(shè)提高信息化應(yīng)用程度，實(shí)現(xiàn)征收、管理、評稅、稽查信息的全方位共享，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅源管理中的問題。二是要加強(qiáng)外部協(xié)調(diào)，要建立完善工商、國稅、地稅、銀行、公安等部門間的信息傳遞、聯(lián)席會議制度，在條件成熟時(shí)，實(shí)現(xiàn)部門間的信息共享，隨時(shí)掌握區(qū)域內(nèi)稅源變化情況，掌握稅源管理工作的主動(dòng)權(quán)。

誠然，地稅收入的可持續(xù)增長包含兩方面內(nèi)容——數(shù)量增加和質(zhì)量提高。而稅收收入數(shù)量的增加取決于不同的稅源形態(tài)，稅收收入的可持續(xù)增長要求以入庫稅源為基礎(chǔ)，以可收稅源為目標(biāo)，以潛在稅源為追求。故要促進(jìn)地稅收入可持續(xù)增長還應(yīng)做好以下幾項(xiàng)工作：

（一）培植稅源，課稅不能傷及稅本。首先，無收入，不課稅。其次，課征稅源，不傷稅本。稅源是稅收的經(jīng)濟(jì)來源，稅本是創(chuàng)造稅源的基礎(chǔ)。因此，稅收收入的可持續(xù)增長既要處理好稅源與稅本的關(guān)系問題，又要處理好國家與企業(yè)、個(gè)人的分配問題。

（二）依法征管，應(yīng)收盡收。地方稅源特點(diǎn)是稅源零散，涉及面廣，影響大，征收難度也大。稅務(wù)人員在征稅過程中，應(yīng)堅(jiān)持依法治稅，做到應(yīng)收盡收，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)稅政法律法規(guī)和政策，嚴(yán)格執(zhí)行辦稅程序，嚴(yán)守執(zhí)法權(quán)限和執(zhí)法手續(xù)，真正做到稅法面前人人平等。

（三）加快信息化進(jìn)程，保證稅源監(jiān)控。經(jīng)濟(jì)決定稅源，征管決定稅收。大力推行科學(xué)化、精細(xì)化、高效化稅收征管，是強(qiáng)化稅源監(jiān)控的關(guān)鍵所在。信息化是推進(jìn)征管改革，建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口。數(shù)據(jù)集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的關(guān)鍵。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)中心獲得政府管理部門的各種信息，可以有效監(jiān)控稅收征管和職能的執(zhí)行情況。同時(shí)，利用信息系統(tǒng)可以加強(qiáng)信息交換，實(shí)行國稅、地稅系統(tǒng)信息共享，并逐步形成與工商、銀行、財(cái)政、審計(jì)等部門的信息共享，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

（四）提高稅務(wù)人員綜合素質(zhì)。做好稅務(wù)工作必須具有良好政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。首先，在政治素質(zhì)方面，要求稅務(wù)人員始終保持正確的政治方向，遵紀(jì)守法，廉潔自律，不以稅謀私。在業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，進(jìn)行多層次、多種形式的稅收法律及稅收政策學(xué)習(xí)，使廣大稅務(wù)人員在熟知稅收政策的基礎(chǔ)上正確執(zhí)法，并通過狠抓業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法質(zhì)量的提高，不斷完善各項(xiàng)規(guī)程和辦法。

（作者單位：宜豐縣地稅局）