稅務(wù)征信信用體系的構(gòu)建

姚　瓊

市場經(jīng)濟是交換經(jīng)濟，交換關(guān)系的復(fù)雜多樣，構(gòu)成彼此相連、互相制約的信用關(guān)系鏈條，所以市場經(jīng)濟的本質(zhì)就是信用經(jīng)濟，信用是維護(hù)市場經(jīng)濟健康發(fā)展的基石。在市場經(jīng)濟日益發(fā)達(dá)的今天，信用就是信譽，是個人和企業(yè)的無形資產(chǎn)，也是國家競爭力的重要指標(biāo)，西方發(fā)達(dá)國家經(jīng)濟的繁榮與強大與信用體系的完善是密不可分的。我國要提高自身的競爭力，發(fā)展市場經(jīng)濟就必須建立完善的信用體系。

就稅收征信信用體系而言，健全的稅收信用管理體系能促進(jìn)納稅人的主動納稅意識，規(guī)范征稅機關(guān)和征稅人員的依法有效進(jìn)行征稅行為。具體來說，良好的信譽使個人和企業(yè)充分重視信用是企業(yè)品牌與效益的通行證。誠信帶來的是商機、財富與實力，這樣企業(yè)就能化被動納稅為主動納稅，把誠信納稅作為一種自覺的主動行為；同時，國家有了信用納稅體系，可以促進(jìn)納稅主體公平競爭，保障稅收收入穩(wěn)定增長，為構(gòu)建小康社會、和諧社會提供強大的財力保證?！叭藷o信不立，國無信不強”，要提高我國在世界的競爭力，必須盡快建立誠信納稅體系。

目前，我們中國的征信信用體系還不完善，稅源預(yù)測還不能準(zhǔn)確為收入計劃服務(wù)，稅務(wù)部門的征管工作還存在一些困難，為了促進(jìn)稅收征納工作，為稅收征管提供科學(xué)有效的使用信息，我們必須建立健全的信用管理體系，使市場主體在進(jìn)行市場交易及相關(guān)行為時注意加強自己的信用度。這也有利于國家的宏觀調(diào)控。

近些年來，許多企業(yè)基于自身利益的考慮，紛紛偷稅、漏稅導(dǎo)致國家稅收的大量流失。"信用危機"已成為一個重要的社會問題，其嚴(yán)重程度已對國家的稅收征管正常進(jìn)行構(gòu)成損害。因此，誠信納稅，建立稅收信用體系已成為歷史的必然。具體來說應(yīng)加強以下幾點：

1、轉(zhuǎn)變觀念，稅收機關(guān)變稅收管理為稅收服務(wù)，提升納稅人的法律地位。便其與稅務(wù)機關(guān)處于平等地位，保障納稅人的合法權(quán)益。過去，稅是"皇糧國稅"，納稅被視為天經(jīng)地義。稅務(wù)機關(guān)與納稅人的法律地位往往是不平等的，稅務(wù)機關(guān)代表國家的強制力，征稅機關(guān)以管理者的姿態(tài)出現(xiàn)在納稅人的面前，管理意味著納稅相對人必須毫無條件的服從，否則便是“大逆不道”。他們利用手中的職權(quán)損害納稅相對人的利益，這種居高臨下的優(yōu)越感造成征納雙方產(chǎn)生隔膜，納稅人產(chǎn)生抵觸情緒，就不愿真實地公開自己的收入與支出，從而導(dǎo)致稅源的流失。近年來，服務(wù)型社會和保障人權(quán)的呼聲的高漲，稅務(wù)機關(guān)開始轉(zhuǎn)變執(zhí)法理念，由被動執(zhí)法變?yōu)橹鲃雨P(guān)心與支持納稅人，把納稅人當(dāng)作自己的服務(wù)對象去盡力幫助，提高服務(wù)質(zhì)量，由片面的征稅轉(zhuǎn)為全面的服務(wù)，既考慮國家稅收收入的增長，又努力為納稅人的利益著想，幫助企業(yè)排憂解難。這種法律地位的平等，對稅務(wù)信用體系的建設(shè)有著積極的作用。

2、加強信用立法，完善信用管理體系，信用征信是一個新生事物，情況比較復(fù)雜，許多方面我們還處在探索階段，首先我們必須加強信用立法。信用立法包括稅收征信信用管理、信息開放與保護(hù)、個人信用征用的管理、政府的作用、法律救濟與責(zé)任追究等。對信用信息的收集、匯總、分析、資源共享、風(fēng)險防范。對納稅人的合法權(quán)益的保護(hù)，以及相關(guān)配套制度進(jìn)行立法加以規(guī)范，使全國有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行。立法的級別也要提高，在條件成熟時將行政法規(guī)上升為法律。其次我們還要完善稅務(wù)征信信用管理體系，做到嚴(yán)格、公正、文明。建立健全征稅信用、納稅信用相結(jié)合的體系，激勵和促進(jìn)納稅人依法誠信納稅。強化科學(xué)管理，提高信息管理中的科技含量，對稅收信用的信息發(fā)票管理、稅務(wù)稽查，納稅評估、匯集、分析、監(jiān)控建立起全國共享的征信體系和網(wǎng)絡(luò)化征信數(shù)據(jù)庫。建立基于全國統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺，依托計算機網(wǎng)絡(luò)，集中處理信息以實現(xiàn)“管理科學(xué)、資源共享、決策支撐、有效監(jiān)管”四大功能。對嚴(yán)重違法、違章的納稅人要進(jìn)入“納稅失信不良行為警示、記錄系統(tǒng)黑名單”，不定期予以曝光，對依法納稅的企業(yè)進(jìn)行通報表彰。

3、加強稅收宣傳，促進(jìn)依法誠信納稅，保證稅收收入的穩(wěn)定增長，誠信納稅要通過稅務(wù)機關(guān)和納稅人雙方的共同配合來實現(xiàn)，由于歷史和現(xiàn)實的種種原因，我國公民依法納稅意識薄弱，偷稅、漏稅等稅收違法問題嚴(yán)重，依法誠信納稅的意識還沒有植根于人民的心中。因此，稅收宣傳是一項長期的系統(tǒng)工程，必須結(jié)合人們的道德與法律意識，把握重點，有針對性地開展稅收宣傳，特別是加強對企業(yè)、個人、經(jīng)營管理人員的誠信宣傳，使其充分意識到依法誠信納稅的重要性與迫切性，自覺切實履行依法誠信納稅的光榮義務(wù)。在宣傳的形式上也應(yīng)注重創(chuàng)新，開拓思路，以稅收特別節(jié)目，以案說法等多種形式，深入宣傳誠信納稅和稅務(wù)征信征用體系，易為廣大納稅人接受和理解。在人民心中樹立誠信納稅的觀念，形成“誠信納稅光榮、偷稅、漏稅可恥”的社會風(fēng)尚，為依法治稅創(chuàng)造良好的環(huán)境土壤。同時稅務(wù)機關(guān)又要告訴他們應(yīng)如何維護(hù)自身的合法權(quán)益，懂得如何通過法定程序申請減免稅，合法避稅。在合法權(quán)益受到稅務(wù)機關(guān)及工作人員不法侵害時運用法律手段解決涉稅糾紛，保障自己的正當(dāng)權(quán)益。

4、建立納稅信用評級機制。納稅信用升級可以防范因信息不對稱而導(dǎo)致的稅收成本提高，效率降低。稅務(wù)部門根據(jù)納稅人的納稅狀況、守法狀況、財務(wù)狀況進(jìn)行嚴(yán)格的評估，對納稅人進(jìn)行考核。納稅信用等級的評定依據(jù)包括納稅人的直接納稅信用、間接納稅信用和其他社會誠信。其中，直接納稅信用主要包括稅務(wù)登記情況，納稅申報及時準(zhǔn)確情況，納稅申報表，財務(wù)會計報表及其他納稅資料報送情況，稅款入庫情況，偷稅，漏稅行為記錄情況，發(fā)票違規(guī)使用處罰記錄。保管和使用增值專用發(fā)票或普通發(fā)票情況等；間接納稅信用主要包括財務(wù)會計資料的真實性、完整性和會計核算質(zhì)量等情況，財務(wù)會計人員和專職稅人員的配備情況等。稅務(wù)機關(guān)對納稅人信用等級考核評定采用百分制，分A、B、C、D四個等級。對不同等級的納稅人實行分別管理，對A類企業(yè)給予稅收優(yōu)惠；對B、C類企業(yè)要加強涉稅政策輔導(dǎo)；對D類企業(yè)要加強管理。其他社會誠信主要由工商、銀行、海關(guān)、技術(shù)監(jiān)督、司法、教育等其他部門和單位提供有關(guān)個人和企業(yè)的社會誠信方面情況。國家稅務(wù)總局于2003年制定《納稅信用等級評定管理試行辦法》部署全國稅務(wù)機關(guān)開展納稅信用等級評定工作。截至2004年，全國評出A級納稅人6萬戶，從而規(guī)范了稅收制度，提高全社會的納稅遵從度，保證了國家稅收收入的穩(wěn)定增長；其次，提高了納稅人依法納稅的意識和能力，有助于納稅人作為市場主體的社會信用的形成。這種信用等級體系的建立加強監(jiān)控提高稅收風(fēng)險預(yù)警能力，同時也會為稅務(wù)機關(guān)有針對性地為納稅人提供服務(wù)，規(guī)范稅收執(zhí)法行為提供保證。

5、注重保護(hù)個人隱私和商業(yè)秘密。完善國家征信制度體系和保護(hù)個人隱私和商業(yè)秘密的問題是對立統(tǒng)一關(guān)系。稅務(wù)機關(guān)為了建立稅務(wù)信用體系，必須對納稅人的納稅狀況、財務(wù)狀況，管理狀況等信息進(jìn)行收集、保管和分析，建立相應(yīng)專業(yè)化、規(guī)范化數(shù)據(jù)庫，這就難免涉及個人隱私和商業(yè)秘密的問題，這是一個價值取向與利益平衡問題。如果處理不當(dāng)，不但會挫傷個人和企業(yè)誠信納稅的積極性，還可能引發(fā)社會矛盾，造成對稅收機關(guān)的敵對情緒，故我們必須注重保護(hù)個人隱私和商業(yè)秘密，要實行民主、科學(xué)管理，既要考慮到國家稅務(wù)機關(guān)的利益，又要充分保障稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益，讓他們在個人隱私和商業(yè)秘密受到嚴(yán)重?fù)p害時有權(quán)向有關(guān)機關(guān)提起行政復(fù)議、行政訴訟等救濟方式，并獲取相應(yīng)賠償。因此稅務(wù)機關(guān)在管理信用信息時應(yīng)為稅務(wù)當(dāng)事人、保障自己的合法權(quán)益提供便利，不能隨意公開。這方面資料如果不是不得不公開，應(yīng)予以保密處理。

6、大力推進(jìn)依法治稅，改進(jìn)優(yōu)化納稅服務(wù)。首先，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格依照法定權(quán)限與程序執(zhí)行好各項稅法和管理規(guī)定，要嚴(yán)格稅收執(zhí)法監(jiān)督，大力推廣稅收法制，將稅務(wù)的征收管理、稅源管理和稽查管理等置于稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一依法行政之下，努力實現(xiàn)稅收征管的科學(xué)化、規(guī)范化、法治化、現(xiàn)代化。杜絕“人情稅”、“關(guān)系稅”以及“以補代罰”、“以罰代刑”等執(zhí)法不公的問題產(chǎn)生。稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)優(yōu)化誠信服務(wù)意識，以方便納稅人及時全額納稅和提高稅法遵從度為目標(biāo)，不斷改進(jìn)納稅服務(wù)工作，進(jìn)一步搞好申報“一窗式”管理、合理簡化辦稅環(huán)節(jié)，提高辦稅效率，大力實行“陽光作業(yè)”自覺接受社會監(jiān)督。為維護(hù)納稅人的合法權(quán)益、營造良好的稅收秩序而服務(wù)。其次，稅務(wù)機關(guān)通過各種途徑提高稅務(wù)干部的素質(zhì)，堅持依法組織稅收，積極探索科學(xué)合理的稅收計劃編制方法和有效的稅收能力評估辦法，并公之予眾，讓誠信服務(wù)深入稅務(wù)征管人員的心中。最后，稅務(wù)機關(guān)還要加強政府各部門間的協(xié)作，與工商、海關(guān)、交通、銀行等部門密切配合。只有這樣才能保證國家及時穩(wěn)定的取得財政收入，保證國家權(quán)益不外流，納稅人才能誠實納稅，履行自己應(yīng)盡的義務(wù)。稅收征信信用體系才能在征納雙方共同努力下有效建立。

（作者單位：鷹潭市財政局）