優(yōu)化中小企業(yè)稅收征管

姚　君　鄧學(xué)明

同大企業(yè)相比，中小企業(yè)的優(yōu)勢(shì)在于經(jīng)營(yíng)決策快，對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)敏銳，行為靈活，成本及綜合風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低。但是，中小企業(yè)在技術(shù)、資金、人力資源、信息獲取等方面的能力相對(duì)較弱。同時(shí)，由于缺乏一個(gè)健康的市場(chǎng)環(huán)境，沒有足夠的養(yǎng)分滋潤(rùn)其發(fā)展，致使中小企業(yè)發(fā)展的后勁不足。政府應(yīng)該通過各種政策來改善中小企業(yè)生存發(fā)展的市場(chǎng)環(huán)境，稅收征管政策便是其中之一。

目前，中小企業(yè)在稅收征管方面的主要問題是稅收遵從度較低，原因一方面是納稅人蓄意性不遵從，或者無知性不遵從，另一方面是稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管措施不得力。當(dāng)然，現(xiàn)金交易普遍，地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)猖獗確實(shí)造成了征管的困難。筆者認(rèn)為應(yīng)該優(yōu)化中小企業(yè)稅收征管過程，在依法治稅的基礎(chǔ)上扶持中小企業(yè)發(fā)展，以中小企業(yè)的發(fā)展促進(jìn)稅收增長(zhǎng)。

在征收方面，進(jìn)行分類管理。將中小企業(yè)按規(guī)模分類，建立三級(jí)征收方式：查賬征收(針對(duì)增值稅一般納稅人)、簡(jiǎn)易征收(針對(duì)具有中等以上經(jīng)營(yíng)規(guī)模的非增值稅一般納稅人)、定期定額征收。允許那些賬簿資料健全，規(guī)定年限內(nèi)能正確進(jìn)行申報(bào)的納稅人使用藍(lán)色申報(bào)表，并可因此享受一系列優(yōu)惠待遇，其他納稅人使用白色申報(bào)表，以此來激勵(lì)納稅人規(guī)范經(jīng)營(yíng)。

在管理方面，重服務(wù)輕處罰。完善劃分增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，盡可能將年應(yīng)稅銷售額在標(biāo)準(zhǔn)之下，但財(cái)務(wù)規(guī)范的中小企業(yè)歸入一般納稅人，以便這些企業(yè)進(jìn)入增值稅抵扣的鏈條，擴(kuò)大業(yè)務(wù)量。在常規(guī)服務(wù)的基礎(chǔ)上，實(shí)施客戶式管理，滿足中小企業(yè)的個(gè)性化需求，實(shí)施主體包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)。開展“中小企業(yè)納稅人宣傳教育計(jì)劃”，同時(shí)進(jìn)行與中小企業(yè)有關(guān)的政策分析，以便企業(yè)主可以更好地了解自己在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中可能面臨的各種稅收問題，隨之進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃，降低納稅成本。規(guī)范稅務(wù)代理公司的代理行為，使其能夠負(fù)責(zé)中小企業(yè)的稅收服務(wù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理和納稅申報(bào)監(jiān)督，同時(shí)成為稅務(wù)部門的參謀助手。建立納稅服務(wù)志愿者組織，以志愿服務(wù)為宗旨，為有特殊需求的納稅人(老弱病殘人員、下崗人員、復(fù)轉(zhuǎn)軍人或軍烈屬家庭以及其他需要涉稅幫助的特殊納稅人員)提供公益性、個(gè)性化、專業(yè)化的服務(wù)。

在納稅評(píng)估方面，完善社會(huì)護(hù)稅協(xié)稅組織。建立中小企業(yè)納稅人協(xié)會(huì)，進(jìn)行協(xié)會(huì)內(nèi)企業(yè)納稅互評(píng)，并在協(xié)會(huì)范圍內(nèi)定期張榜公布企業(yè)納稅情況，可以通過剝奪犯規(guī)者的成員資格來懲戒犯規(guī)行為。同時(shí)，通過協(xié)會(huì)來宣傳稅收政策，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

在稽查方面，保證年度稽查范圍和單個(gè)企業(yè)被稽查的周期，做到查處一戶，震懾一片，以查促管，以查促收。