當(dāng)前稅改四大看點(diǎn)

增值稅、內(nèi)外資所得稅、農(nóng)業(yè)稅及出口退稅四稅改革是涉及廣大企業(yè)和農(nóng)民利益的大事。在中宣部等六部委聯(lián)合舉辦系列形勢(shì)報(bào)告會(huì)上，特邀——

將生產(chǎn)型增值稅調(diào)整為消費(fèi)型增值稅

財(cái)政部部長(zhǎng)金人慶指出，生產(chǎn)型增值稅相當(dāng)于對(duì)投資還要征一道稅。1994年進(jìn)行稅制改革時(shí)，我國(guó)處于通貨膨脹的狀態(tài)之中，這樣設(shè)計(jì)符合當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)和財(cái)政發(fā)展實(shí)際，有利于控制投資。但對(duì)治理通貨緊縮而言就是逆向調(diào)節(jié)了，會(huì)影響企業(yè)投資和技術(shù)改造的積極性，不利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。同時(shí)，這種稅制也不符合國(guó)際潮流。

目前，全世界只有中國(guó)和印尼兩個(gè)國(guó)家還在實(shí)行生產(chǎn)型增值稅。為了增強(qiáng)企業(yè)活力和競(jìng)爭(zhēng)力，拉動(dòng)內(nèi)需，提高經(jīng)濟(jì)自主增長(zhǎng)能力，必須根據(jù)國(guó)內(nèi)國(guó)際形勢(shì)的新變化將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅。當(dāng)然，現(xiàn)在有些人對(duì)將生產(chǎn)型增值稅改成消費(fèi)型增值稅有兩點(diǎn)擔(dān)心。

一是擔(dān)心財(cái)政能不能承受減收的壓力。從某種意義上講，實(shí)行消費(fèi)型增值稅就是給企業(yè)減稅，按照現(xiàn)在的規(guī)模，財(cái)政一年要少收1500億元左右。但我認(rèn)為，從發(fā)展經(jīng)濟(jì)大局角度來考慮，財(cái)政可以也應(yīng)該承受。實(shí)施消費(fèi)型增值稅后，必然會(huì)增強(qiáng)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的積極性和能力。同時(shí)，也等于給了企業(yè)1500億元資金，正好與現(xiàn)在的國(guó)債規(guī)模相當(dāng)。這1500億元對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提高等的促進(jìn)作用是非常大的。雖然財(cái)政現(xiàn)在可能少收1500億元，但三五年后企業(yè)交給國(guó)家的絕不是1500億元，可能是3000億元、5000億元。

二是擔(dān)心影響宏觀調(diào)控，不利于控制投資。我認(rèn)為不會(huì)。一方面，我們采取了投資過熱行業(yè)暫不納入試點(diǎn)范圍和實(shí)行增量抵扣等辦法；另一方面，企業(yè)投資是要進(jìn)行成本收益核算的，也就是說，會(huì)很慎重，會(huì)考慮風(fēng)險(xiǎn)。從東北老工業(yè)基地進(jìn)行的增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)情況看，效果已初步顯現(xiàn)。我們希望通過試點(diǎn)后加以完善，盡快地把這項(xiàng)改革在全國(guó)范圍內(nèi)推開。

推進(jìn)內(nèi)外資企業(yè)所得稅兩法合并

現(xiàn)在我國(guó)對(duì)內(nèi)、外資企業(yè)分別實(shí)行不同的所得稅制，雖然內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的名義稅率相同，但由于外資企業(yè)比內(nèi)資企業(yè)享受更多的稅收優(yōu)惠，外資企業(yè)比內(nèi)資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)低10個(gè)百分點(diǎn)左右。也就是說，內(nèi)資企業(yè)實(shí)際上享受的是不公平待遇，是捆著膀子與外資企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。在改革開放初期，這樣做雖有失公允，但有利于吸引外資和擴(kuò)大開放，是必要的。目前，我國(guó)改革開放已發(fā)展到一個(gè)新的階段，特別是在我國(guó)加入世貿(mào)組織后，市場(chǎng)更加開放，內(nèi)資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)比外資企業(yè)高，既不利于平等競(jìng)爭(zhēng)，也不符合世貿(mào)組織規(guī)則要求，必須盡快完善新的企業(yè)所得稅法草案，把兩套企業(yè)所得稅制合并起來，在適當(dāng)調(diào)整稅率的同時(shí)，實(shí)行統(tǒng)一的稅收制度和稅收政策。在此基礎(chǔ)上，依法加強(qiáng)稅收征管，使名義稅率和實(shí)際稅負(fù)盡量接近，以利于改善投資環(huán)境，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。我們相信，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，不會(huì)影響外資企業(yè)到中國(guó)投資的積極性。

繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)業(yè)稅改革

本屆政府宣布5年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅，2004年已經(jīng)走了一大步。今年將在全國(guó)大范圍大幅度減免農(nóng)業(yè)稅：592個(gè)國(guó)家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣一律實(shí)行免征農(nóng)業(yè)稅；2004年農(nóng)業(yè)稅稅率降低1個(gè)百分點(diǎn)的省份再降低4個(gè)百分點(diǎn)，2004年農(nóng)業(yè)稅稅率降低3個(gè)百分點(diǎn)的省份再降低2個(gè)百分點(diǎn)；在全國(guó)范圍內(nèi)免征牧業(yè)稅。到目前為止，已經(jīng)明確免征農(nóng)業(yè)稅的省份新增加19個(gè)，加上去年已經(jīng)免征和基本免征農(nóng)業(yè)稅的8個(gè)省份，2005年可提前實(shí)現(xiàn)免征農(nóng)業(yè)稅的省份將達(dá)到27個(gè)，涉及農(nóng)業(yè)人口約7億人。其余的河北、山東、廣西、云南4?。▍^(qū)）2005年有217個(gè)縣也將免征農(nóng)業(yè)稅。2006年起全國(guó)將全部取消農(nóng)業(yè)稅，并由中央財(cái)政按規(guī)定給予轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助。這樣一來，5年的目標(biāo)3年就完成了。在推進(jìn)農(nóng)業(yè)稅改革的同時(shí)，要積極研究推進(jìn)配套改革，鞏固和發(fā)展取消農(nóng)業(yè)稅的成果，主要包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革、農(nóng)村義務(wù)教育管理體制改革、縣鄉(xiāng)財(cái)政管理體制改革。否則，取消的農(nóng)業(yè)稅就可能又會(huì)以別的什么形式重新出現(xiàn)，“黃宗羲定律”就很難突破。如果鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革不能取得進(jìn)展，特別是財(cái)政供養(yǎng)人員不能減少或者不能控制住，農(nóng)民負(fù)擔(dān)可能馬上就會(huì)反彈。如果不能確保農(nóng)村義務(wù)教育正常經(jīng)費(fèi)需要，農(nóng)村義務(wù)教育很可能又成為亂收費(fèi)的口子。

進(jìn)一步完善出口退稅機(jī)制改革

出口退稅機(jī)制改革政策實(shí)施一年多來，運(yùn)行平穩(wěn)，取得了階段性成效，但同時(shí)也存在出口產(chǎn)品征稅與退稅不匹配等問題，口岸城市及部分東部地區(qū)的財(cái)政壓力較大。我們將根據(jù)2005年一季度出口退稅執(zhí)行情況，在進(jìn)一步調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，按照既有利于東部地區(qū)保持較快發(fā)展勢(shì)頭，又合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財(cái)力分配，促進(jìn)協(xié)調(diào)發(fā)展；既保證出口退稅具有穩(wěn)定的資金來源，又解決出口退稅負(fù)擔(dān)不均衡問題；既適當(dāng)集中財(cái)力，又有利于外貿(mào)與經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展的總體思路，在保持分稅制財(cái)政體制基本穩(wěn)定的情況下，于上半年內(nèi)制訂并報(bào)批出臺(tái)完善出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制的辦法和措施，進(jìn)一步理順中央和地方的財(cái)政分配關(guān)系。