提高事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平的策略分析

文/方小玉，河南省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局第二地質(zhì)勘查院

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)的管理體系逐步完善，為了與財(cái)政工作的平衡發(fā)展，相關(guān)單位出臺(tái)了各項(xiàng)政策，為事業(yè)單位提高內(nèi)部控制管理水平指明了方向，要求對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的控制管理進(jìn)行全面建設(shè)，以便保證事業(yè)單位各項(xiàng)工作活動(dòng)能夠順利進(jìn)行，保證各單位財(cái)務(wù)信息的完整有效，保證單位資產(chǎn)安全，有效杜絕違法違規(guī)現(xiàn)象，有效防范舞弊和腐敗行為，提高公共服務(wù)的效果，提高行政管理的效率。

1 事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制指的是： “單位為了達(dá)成內(nèi)部目標(biāo)值，制定相關(guān)的條款制度，用一系列手段措施來(lái)減少經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題的出現(xiàn)，保證會(huì)計(jì)信息記錄的準(zhǔn)確性和財(cái)產(chǎn)的相對(duì)安全。包括各項(xiàng)行政業(yè)務(wù)的往來(lái)，涉及財(cái)政工作的各項(xiàng)業(yè)務(wù)?！睘榱吮ＷC財(cái)政工作的順利實(shí)施，出臺(tái)了各種事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的基本規(guī)范，大致包括基本內(nèi)容、基本密保、基本原則、基本要求和基本方法幾部分。內(nèi)部控制管理水平受事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境的影響，內(nèi)部環(huán)境指的是： “事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、相關(guān)政策、內(nèi)部審計(jì)等影響事業(yè)單位內(nèi)部控制管理建立和施行的綜合因素?！苯?nèi)部控制的目的是，創(chuàng)造穩(wěn)定的內(nèi)部控制，營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，保證單位的資產(chǎn)安全；規(guī)范財(cái)政人員的行為，保證會(huì)計(jì)資料記錄準(zhǔn)確，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)有效；保證事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)；有利于責(zé)任追究，及時(shí)糾錯(cuò)，防患未然；有利于防范財(cái)政人員舞弊和腐敗的行為；保證事業(yè)單位相關(guān)政策的貫徹和實(shí)施；從而提高其內(nèi)部控制管理水平，提高其公共服務(wù)的效率和質(zhì)量。

2 事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的問(wèn)題

首先，一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)沒有深入了解內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)管理的重大意義，對(duì)內(nèi)部控制的理解不夠深刻。事業(yè)單位內(nèi)部人員由于體制的聘用機(jī)制，工作懶散，敷衍了事，常在業(yè)務(wù)水平不達(dá)標(biāo)的情況下就接收其他工作，導(dǎo)致很多問(wèn)題的產(chǎn)生。第二，事業(yè)單位內(nèi)部人員素質(zhì)不高是造成當(dāng)前內(nèi)部控制管理水平不高的重要因素，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相對(duì)薄弱，管理較為混亂，常常出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)的現(xiàn)象,崗位設(shè)計(jì)不科學(xué)，核算制度不規(guī)范，報(bào)表編寫不及時(shí)，財(cái)會(huì)人員素質(zhì)普遍偏低。第三，事業(yè)單位缺乏規(guī)范的管理機(jī)制和管理制度，人員分工不明確，不能做到責(zé)任到人，資產(chǎn)管理不規(guī)范，缺乏后續(xù)的盤查、監(jiān)管制度，記錄工作不到位，容易導(dǎo)致資產(chǎn)流失。第四，監(jiān)管制度不完善，導(dǎo)致舞弊腐敗行為叢生。財(cái)務(wù)人員在賬目上處置隨意，對(duì)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，內(nèi)容不完善，審批不合格等現(xiàn)象都為不法投機(jī)分子提提供了可乘之機(jī)。監(jiān)管力度薄弱導(dǎo)致工作散漫，是造成上述現(xiàn)象的主要原因。

3 提高內(nèi)部控制管理水平的策略

3.1 強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識(shí)

首先，事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理水平要引起管理人員的高度重視，管理層必須深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)良好運(yùn)行的重大意義，只有上層充分意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，才有利于自上而下的制度革新，認(rèn)證貫徹落實(shí)內(nèi)部控制規(guī)章制度的順利實(shí)施。事業(yè)單位內(nèi)部要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)，提高內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)深度，掌握企業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知水平，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性；在建立內(nèi)部管理系統(tǒng)的同時(shí)，要將內(nèi)部控制管理體系與管理人員的業(yè)務(wù)掛鉤，以激發(fā)管理人員的自覺性與主動(dòng)性。激發(fā)管理人員積極學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，積極落實(shí)各項(xiàng)規(guī)范，促使事業(yè)單位內(nèi)部控制順利實(shí)施。

3.2 引進(jìn)專業(yè)人員提高專業(yè)素質(zhì)

面對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部人才缺失，人員素質(zhì)不高的現(xiàn)象，首先要完善人才制度，只有提高在職人員的專業(yè)素養(yǎng)才能保證單位內(nèi)部控制的順利實(shí)施。所以在人才的選拔上，個(gè)事業(yè)單位到通過(guò)公平、公正、公開的招聘考試來(lái)保證聘用人員的專業(yè)素養(yǎng)，要綜合衡量聘用人員的各方條件，保證從業(yè)人員持證上崗，尤其在一些關(guān)鍵部門，要提高人員的準(zhǔn)入門檻，對(duì)在編人員嚴(yán)格管理，提高事業(yè)單位內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)，重視內(nèi)部人員的綜合素質(zhì)，從而提高事業(yè)單位內(nèi)部人員的整體素質(zhì)，保證單位內(nèi)部控制有效實(shí)施。事業(yè)單位還要重視單位文化的培養(yǎng)，不僅要提高內(nèi)部人員的專業(yè)素養(yǎng)，更要提高內(nèi)部人員的道德素養(yǎng)和文化素養(yǎng)，良好的職業(yè)道德是保證內(nèi)部控制在源頭上順利進(jìn)行的重要條件，工作人員高度自律，工作積極，思想進(jìn)步有利于背部控制的有效實(shí)施。

3.3 健全內(nèi)部控制制度

建立有效生物內(nèi)部控制制度，首先要健全監(jiān)管制度，對(duì)于事業(yè)單位的公共財(cái)產(chǎn)，基礎(chǔ)設(shè)施，購(gòu)進(jìn)采買，要有詳細(xì)的記錄，要設(shè)置專門的監(jiān)管機(jī)制，對(duì)財(cái)產(chǎn)的使用情況進(jìn)行監(jiān)管，要明確內(nèi)部人員的個(gè)人分工，做到責(zé)任到人，方便工作運(yùn)行中的監(jiān)管審查，和事后的責(zé)任追究。事業(yè)單位內(nèi)部還應(yīng)該根據(jù)自身出現(xiàn)的問(wèn)題，在實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)單位內(nèi)部的規(guī)章制度進(jìn)行補(bǔ)充完善和創(chuàng)新研究，制定合理合法的內(nèi)部控制規(guī)范，疏通相關(guān)業(yè)務(wù)工作流程，完善事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系，保證事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平的整體提升。

4 結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位是行使政府公共職能的主要單位，對(duì)我國(guó)民生事業(yè)的發(fā)展起著重要作用，所以，事業(yè)單位必須從實(shí)際出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的管理，加強(qiáng)管理人員的思想建設(shè)，建立健全相關(guān)法律法規(guī)，提高從業(yè)人員的整體水平，使單位內(nèi)部機(jī)制高效運(yùn)行，使事業(yè)單位的公共職能有效發(fā)揮。

[1]于春.淺議事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)(中英文),2017(19)：82-83.

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