國有企業(yè)財務管理中納稅籌劃與策略分析

徐祖良

通過統(tǒng)籌規(guī)劃財務管理過程中對相關(guān)業(yè)務的納稅籌劃，可以更好地將企業(yè)納稅籌劃理念落實到財務管理過程中，促使納稅籌劃服務于企業(yè)運營，使企業(yè)盈利能力得到有效的提升。加大對納稅籌劃策略的研究，有利于企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)，不斷完善企業(yè)納稅籌劃體系，在管理實踐中深入研究納稅籌劃策略，為企業(yè)更好的發(fā)展奠定基礎。因此，有必要注重對國企財務管理中納稅籌劃策略的研究，發(fā)揮理論研究的指導作用。

一、企業(yè)財務管理和納稅籌劃間關(guān)系

在對企業(yè)財務管理和納稅籌劃間關(guān)系進行分析時，發(fā)現(xiàn)主要體現(xiàn)在以下方兩個面：一是納稅籌劃是在財務管理環(huán)境下開展的，財務管理環(huán)境會對企業(yè)財務活動產(chǎn)生影響，涉及法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境等多個方面。納稅籌劃作為財務管理的一部分，勢必會受到外部環(huán)境因素影響，這就要求企業(yè)的納稅籌劃措施能夠滿足相關(guān)法律法規(guī)的要求并適應當下社會經(jīng)濟環(huán)境，從而實現(xiàn)企業(yè)運營目標;二是納稅籌劃要在財務管理目標引導下實施，納稅籌劃措施的實行應能促使企業(yè)財務目標的實現(xiàn)，以企業(yè)經(jīng)濟利益最大化為目標，減輕企業(yè)稅負。因此，對于國有企業(yè)納稅籌劃而言，應在財務管理環(huán)境下進行，制定相應的納稅籌劃策略。

二、國有企業(yè)財務管理中納稅籌劃策略分析

（一）稅收優(yōu)惠策略

在多樣化的納稅籌劃策略中，合理利用稅收優(yōu)惠政策是最有效的策略，能為企業(yè)納稅籌劃的實施提供廣闊空間，從而降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)經(jīng)營利潤。國家稅收優(yōu)惠政策較多，為企業(yè)納稅籌劃創(chuàng)造了有利條件，如在企業(yè)所得稅方面，可利用相應的加扣政策來減輕企業(yè)稅負。根據(jù)稅法規(guī)定，國家為了調(diào)動企業(yè)創(chuàng)新積極性，在企業(yè)新技術(shù)、新產(chǎn)品開發(fā)方面出臺了優(yōu)惠政策，即符合規(guī)定的技術(shù)開發(fā)費可加計扣除的相關(guān)政策，因此，企業(yè)可跟隨政府相關(guān)優(yōu)惠政策的引導在經(jīng)營范圍和行業(yè)選擇過程中做出更有利于集團公司發(fā)展的決策，以期得到更好的納稅籌劃效果。另外，在土地增值稅方面，國家針對土地資源利用制定相應的稅收政策，通過借助土地增值稅政策，在法律環(huán)境下實施納稅籌劃，進一步擴大優(yōu)惠政策適用范圍。如對于房地產(chǎn)行業(yè)來講，進行投資方式選擇時可采用以房地產(chǎn)作價入股為聯(lián)營條件的投資方式，通過將房地產(chǎn)投入到被投資企業(yè)，享受暫免征收土地增值稅的政策。對于企業(yè)納稅籌劃而言，借助政府優(yōu)惠政策，進行納稅籌劃，是企業(yè)財務管理中納稅籌劃目標實現(xiàn)的有效途徑。

（二）成本費用納稅籌劃策略

利用成本費用納稅籌劃策略進行財務管理，即是根據(jù)稅法對費用確認、成本計算的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際情況制定針對性納稅籌劃策略。下面將具體分析成本費用納稅籌劃策略。首先在存貨計價方法選擇上，應采用合理的計價方法來進行成本分配，保證期末存貨和已售貨物之間的成本優(yōu)化配置，以便保證企業(yè)納稅籌劃服務于企業(yè)財務目標。存貨計價方法不同，會對企業(yè)所得稅帶來一定影響，這就使得存貨計價方法成為企業(yè)有效的納稅籌劃工具，結(jié)合企業(yè)運營目標選用存貨計價方法，大型銷售企業(yè)常用的計價方法包括加權(quán)平均法、先進先出法等多種方法，于此同時，購銷業(yè)務中的折扣設置與收付款節(jié)點的選擇在相關(guān)合同中的具體約定也可在事前進行納稅籌劃。其次在折舊方法選用方面，在綜合考慮企業(yè)發(fā)展階段及長期利潤水平等因素的基礎上，在規(guī)定范圍內(nèi)選擇恰當?shù)恼叟f方法，同時隨著新稅法的出臺，還需要企業(yè)財務人員充分掌握新的稅法規(guī)定，結(jié)合企業(yè)運營情況進一步采用更具針對性折舊方法，并了解與自身企業(yè)有關(guān)的可一次性作為費用扣除的相關(guān)規(guī)定，以便實現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)營效益的目的。

三、結(jié)束語

綜上所述，納稅籌劃是財務管理中的重要內(nèi)容，要在做好納稅籌劃的基礎上，確保企業(yè)經(jīng)濟活動有序開展，實現(xiàn)資金資源優(yōu)化配置并提高企業(yè)運營效益。尤其對于大型企業(yè)來講，應認識到納稅籌劃在企業(yè)財務管理過程中的重要性，并能在企業(yè)運營實踐中形成靈活的財務管理模式。通過納稅籌劃節(jié)省稅金，有助于企業(yè)資金運行的良性發(fā)展，在企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展方面有重要意義。